AJUSTES CONTABLES

1. Depreciación
2. Cargos Diferidos
3. Ingresos Diferidos
4. EDI
5. Provisiones

DEPRECIACIÓN

Desgaste de los activos fijos (maquinarias, vehículos, edificio, etc.) debido al uso y paso del tiempo. El monto de desgaste representa una perdida para la
empresa, la cual se presenta en una cuenta de gasto denominada depreciación activo fijo.

La cuota correspondiente al desgaste del activo fijo se calcula a través del método de depreciación lineal, el cual implica cuotas iguales de desgaste para cada
año de vida útil del activo en cuestión. La vida útil es la duración de tiempo aproximado que el bien será útil para ocuparlo como tal. El valor residual es
aquel valor al cual el bien puede venderse o liquidarse una vez concluida su vida útil.

Cuota depreciación= valor libro activo fijo - valor residual

Vida util

Métodos de contabilización

1.- Método directo: Implica cargar la cuenta de gasto por la depreciación y abonar(rebajar) directamente la cuenta de activo fijo, así en el balance la cuenta
de activo se presentara con el valor de desgaste ya reducido. El asiento contable es:

Depreciación activo fijo XXXX

Activo fijo XXXX

gl: por la depreciación del periodo

2.- Método indirecto: Implica cargar la cuenta de gasto por la depreciación y abonar una cuenta complementaria del activo fijo denominada depreciación
acumulada activo fijo, así en el balance la cuenta depreciación acumulada se presentara rebajando el valor histórico por el cual esta registrado el bien. El
asiento contable es:

Depreciación activo fijo XXXX

Depreciación acumulada activo fijo XXXX

gl: por la depreciación del periodo

NOTA: Los activos fijos primero se corrigen monetariamente y posteriormente se procede a calcular su depreciación con los valores ya actualizados a la
fecha del balance.

GASTOS PAGADOS ADELANTADAMENTE

Son gastos que la empresa cancela por adelantado con respecto a la fecha durante los cuales se consumen realmente.

Ejemplo: Pagos anticipados de intereses, arriendos, servicios, etc.

Los gastos que se cancelan anticipadamente se clasifican en cuentas de activo. A medida que pase el tiempo (finalice el mes o periodo contable) debe ir
cargándose a resultado la porción que se ha consumido. El asiento contable es:

Arriendo, seguros, etc....pagados anticipadamente XXXX

Caja / banco XXXX

gl: por el pago anticipado de........

Una vez que va transcurriendo el periodo por el cual hemos cancelado anticipadamente, se realiza el asiento siguiente:

Arriendos, seguros pagados...... XXXX

Arriendo, seguros pagados anticipadamente XXXX

gl: por la cuota efectiva de..........

CARGOS DIFERIDOS

Son pagos adelantados, pero se caracterizan porque su vida útil es indeterminada, razón por la cual la empresa estima los periodos en que se debe amortizar.
Amortizar implica un proceso de llevar o trasladar periódicamente cuentas de activos a cuentas de resultado.

Ej: Gastos de organización y puesta en marcha, gastos de investigación y desarrollo, derecho a patentes, derechos de marca, etc.

Como la empresa no tiene claro por cuanto tiempo estos gastos, le proporcionaran beneficios, se apoya en lo establecido en la ley en amortizarlos entre 3 y 6
años, es decir, durante este periodo el ítem que fue activado se ira cargando a perdida.

1.-Metodo directo: Implica cargar a la cuenta de gasto la amortización y abonar (rebajar) directamente la cuenta de activo, así en el balance la cuenta de
activo se presentara con el valor de amortización del periodo ya reducido, el asiento contable es:

Amortización activo XXXX

Activo XXXX

gl: por la amortización del periodo

2.-Método indirecto: Implica cargar la cuenta de gasto por la amortización y abonar una cuenta complementaria del activo denominada amortización
acumulada activo......., así en el balance la cuenta amortización acumulada se presentara rebajando el valor histórico por el cual esta registrado el activo. El
asiento contable es:

Amortización activo........ XXXX

Amortización acumulada activo...... XXXX

gl: por la amortización del periodo

Al término de su vida útil procederá el siguiente asiento:

Amortización acumulada activo..... XXXX

Activo..... XXXX

gl: cierre por la amortización final del activo

 INGRESOS DIFERIDOS

corresponden a ingresos que la empresa cobra adelantadamente, por lo tanto, representan para esta una obligación hasta que no se hagan efectiva la
prestación del servicio por parte de la empresa. Luego en la medida que transcurra el tiempo y se preste efectivamente el servicio, ira disminuyendo el pasivo
(obligación) y originando como contrapartida una ganancia real para la empresa.

Ej: Cobro anticipado de arriendos, intereses, seguros, etc.

El asiento por el cobro adelantado es:

Caja XXXX

Arriendo, intereses, etc..cobrados anticipadamente XXXX

gl: por el cobro anticipado de.......

Una vez que va transcurriendo el periodo por el cual nos han cancelado anticipadamente, se realiza el asiento siguiente:

Arriendos, intereses, etc..cobrados anticipadamente XXXX

Arriendo, intereses ganados XXXX

gl: por la cuota efectiva de........

NOTA: Lo cobrado anticipadamente es un pasivo para la empresa

ESTIMACIÓN DE DEUDORES INCOBRABLES

La necesidad de efectuar una estimación de deudas que pueden resultar incobrables, viene dada por el riesgo de incobrabilidad que presenta en cierta medida
el efectuar ventas al crédito, ya que si alguno de los clientes no paga el monto comprometido, acarreara a la empresa una perdida por este concepto.

En circunstancias de no pago la empresa se enfrenta ante la posibilidad de enviar todo a tramite judicial para efectuar la respectiva cobranza.

Si con el tramite de cobranza la empresa no obtiene buenos resultados, y una vez que ha agotado todas las posibilidades de cobro, la empresa procederá a
castigar la deuda realizando el asiento siguiente:

Deudas incobrables XXXX

Clientes XXXX

gl: por el castigo de clientes incobrables

La cuenta deudas incobrables es una perdida de la empresa por concepto de incobrabilidad de lo adeudado por el cliente.

Existe otra situación en donde la empresa no conoce ni el monto ni el deudor que no cancelara, sino que por datos históricos y estadísticos existe un
porcentaje de incobrabilidad de las deudas al crédito, luego para tal efecto, la empresa realiza el siguiente asiento por la estimación de la incobrabilidad:

Deudores incobrables XXXX

Estimación de deudores incobrables XXXX

gl: por la incobrabilidad de los clientes

Donde la cuenta estimación de deudores incobrables es una cuenta complementaria del activo, luego su presentación en el balance

Clasificado será rebajando la cuenta activo sobre la cual se efectuó la estimación de incobrabilidad.

Al año siguiente de haber realizado esta estimación, la empresa sabrá exactamente cuanto fue lo que realmente no cancelaron los clientes y deberá compara
el monto incobrable con la estimación realizada y contabilizada por la empresa.

Al respecto se pueden dar tres situaciones:

1- ESTIMACIÓN DEUDORES INCOBRABLES (E.D.I) = MONTO INCOBRABLE

2- ESTIMACIÓN DEUDORES INCOBRABLES (E.D.I) > MONTO INCOBRABLE

3- ESTIMACIÓN DEUDORES INCOBRABLES (E.D.I) < MONTO INCOBRABLE

* Para la situación 1, se realiza la siguiente contabilización

E.D.I. XXXX

Clientes XXXX

gl:ajuste por lo realmente incobrable para el año xx

* Para la situación 2, se realiza la siguiente contabilización

E.D.I. XXXX

clientes XXXX

Ajuste balance anterior XXXX

gl:ajuste por lo realmente incobrable para el año xx

En este caso en términos reales se produjo una sobre estimación respecto a lo determinado el año anterior

* Para la situación 3, se realiza la siguiente contabilización

E.D.I. XXXX

Ajuste balance anterior XXXX

clientes XXXX

gl:Ajuste por lo realmente incobrable par el año xx

En este caso en términos reales se produjo una subestimación respecto a lo determinado en el año anterior

NOTA: En la situación 2 y 3 la estimación no coincidió exactamente, por lo tanto se produjeron diferencias las cuales fueron absorbidas por la cuenta ajuste
balance anterior. Como cuenta de resultado, pudiendo arrojar saldo deudor o acreedor. Saldo deudor implica perdida saldo acreedor implica ganancia.

PROVISIONES

Se crea una provisión por concepto de compromisos o gastos correspondientes al periodo contable y cuyo pago se efectuara en el periodo siguiente.
Esta situación debe reflejarse aun cuando debamos pagar el próximo periodo, dado que el gasto debe quedar contabilizado en el año en que este se origino.

Principalmente se genera esta circunstancia porque a la fecha de cierre no sabemos con exactitud el monto o no existe un documento de respaldo.

Se provisionan gastos tales como:

• Servicios básicos
• Vacaciones
• Provisión de indemnización por años de servicio
• Impuesto a la renta

Asiento contable al cierre 31/12

Gasto provisionado XXXX

Provisión gastos XXXX

gl:

A la fecha de pago pueden darse las siguientes situaciones:

a)casos de provisión fue menor

Provisión gasto XXXX

Ajuste balance anterior XXXX

Banco/Caja XXXX

gl:

b) casos de estimación fue mayor

Provisión gasto XXXX

Ajuste balance anterior XXXX

Banco/Caja XXXX

gl:

c) casos de estimación igual al pago

Provisión gasto XXXX

Banco/Caja XXXX

gl: