Trabajos de Atestiguamiento by Roberto Arenas

Trabajos de Atestiguamiento BUAP · Seminario de Auditoría · Segundo Periodo · 2010 · Roberto Arenas

Puebla, Pue al 25 de noviembre del 2010 C.P. Rafael Cuautle Martínez Profesor de la Materia: Normas de Atestiguamiento Seminario Auditoría · Segundo Periodo Por medio de la presente me permito saludarle y al mismo tiempo hacerle la entrega del presente trabajo realizado para el acreditamiento del 40% pactado desde inicio de cursos. Dicho trabajo fue realizado de acuerdo a las especificaciones pactadas de acuerdo al archivo “Instrucciones” que nos fue enviado el día 6 de Noviembre del año en curso. Objetivo del trabajo Con el presente, determinamos por medio del fundamento legal vigente los siguientes rubros: -Aplicación de las Normas de Atestiguamiento -Fundamento Legal de los Dictámenes en las que se aplican dichas normas (IMSS, INFONAVIT, Enajenación de Acciones y otros) - Requisitos de los Dictámenes u Opiniones según las Normas de Atestiguamiento Bibliografía Utilizada -Ley del Impuesto sobre la Renta -Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta -Ley del Instituto Mexicano del Seguro Social -Reglamento de la Ley de Seguro Social en Materia de Afiliación Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización -Ley del Instituto del fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores -Reglamento de la Ley del Instituto del fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores -Normas de Atestiguamiento de la Comisión de normas y Procedimientos de Auditoría -Modelos de Dictámenes y otras opiniones e informes del Auditor de la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría. Sin más quedo de usted

----------------------------------------------Roberto Arenas Alumno

INDICE Dictamen de Enajenación de Acciones Fundamento Dictamen Beneficio Dictamen de Enajenación de Acciones Fundamento Contenido del Dictamen Fundamento Aviso Fundamento Entrega del Dictamen Fundamento de Documentos a entregar Fundamento Opinión del Dictamen Modelo de Dictamen

Dictamen del Instituto Mexicano del Seguro Social Fundamento Dictamen Aviso de Dictamen Fundamento Entrega de Dictamen Fundamento Contenido del Dictamen Fundamento Beneficios del Dictamen del IMSS Dictamen Limpio Dictamen Sin Salvedades Dictamen Con Salvedades Dictamen con Abstención de Opinión Dictamen Negativo

Dictamen del Fondo Nacional de Vivienda para los Trabajadores Fundamento Dictamen Fundamento Aviso Fundamento Entrega de Dictamen Fundamento Contenido del Dictamen Fundamento Diferencias a Pagar Fundamento Anexos Fundamento Cédulas para la Industria de construcción Fundamento Fundamento Normas de Auditoría a Cumplir Fundamento Opinión Negativa o Abstención de Opinión Fundamento Beneficios del Dictamen INFONAVIT Dictamen Limpio Dictamen Sin Salvedades Dictamen Con Salvedades Dictamen Con Abstención de Opinión Dictamen Negativo

Dictámenes, opiniones e Informes Especiales Dictamen sobre estados financieros de entidades reguladas Informe sobre la revisión limitada de estados financieros intermedios Dictamen sobre estados financieros proforma Opinión sobre información adicional que acompaña a los estados financieros básicos dictaminados Opinión sobre elementos o partidas específicas de los estados financieros Dictamen del comisario Dictamen e informe para efectos fiscales

Dictamen sobre estados financieros de entidades autorizadas para recibir donativos Informe del auditor sobre el resultado de la aplicación de procedimientos de revisión previamente convenidos Dictamen sobre cumplimiento de contratos Informes y comunicaciones para y con agentes de valores Opinión sobre las declaraciones de la administración acerca de la efectividad del control interno de la entidad relacionado con la preparación de los estados financieros a una fecha específica Opinión cuando las declaraciones de la administración hacen referencia a que los controles internos de la entidad son inefectivos en relación con la preparación de los estados financieros a una fecha específica. Modelo de opinión sobre el ejercicio presupuestal de los auditores independientes

Dictamen de Enajenación de Acciones Fundamento Dictamen Artículo 26. LISR Las autoridades fiscales autorizarán la enajenación de acciones a costo fiscal en los casos de reestructuración de sociedades constituidas en México pertenecientes a un mismo grupo, siempre que se cumpla con los siguientes requisitos: VII. Se presente un dictamen, por contador público registrado ante las autoridades fiscales, en el que se señale el costo comprobado de adquisición ajustado de dichas acciones de conformidad con los artículos 24 y 25 de esta Ley, a la fecha de adquisición. Enajenación de Acciones Beneficio Dictamen Artículo 204 LISR. Para los efectos del cuarto párrafo del artículo 154 de la Ley, tratándose de enajenación de acciones, el adquirente podrá efectuar una retención menor al 20% del total de la operación, siempre que se dictamine la operación relativa por contador público registrado, y se cumplan los siguientes requisitos: Aviso I. El aviso para presentar dicho dictamen deberá presentarse ante la autoridad fiscal que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente, a más tardar el día 10 del mes de calendario inmediato posterior a la fecha de la enajenación. El aviso deberá ser suscrito por el contribuyente, así como por el contador público registrado que vaya a dictaminar. Fecha de presentación de Dictamen II. El dictamen deberá presentarse dentro de los 30 días siguientes a aquel en que se presentó o debió presentarse la declaración del impuesto e incluir como mínimo en el cuaderno del dictamen los documentos e informes siguientes: Documentos a entregar a) Dictamen del contador público registrado en el SAT en los términos de la fracción I del artículo 52 del Código Fiscal de la Federación. b) Determinación del resultado obtenido en la enajenación, señalando por cada sociedad emisora el precio de las acciones, su costo promedio por acción y el resultado parcial obtenido en la operación, así como el nombre y firma del contador público, y el número de su registro que lo autoriza para dictaminar. c) Análisis del costo promedio por acción, señalando por cada una, los siguientes datos: 1. Tratándose de la determinación del costo comprobado de adquisición actualizado: Fecha de adquisición, número de acciones, valor nominal, costo comprobado de adquisición y factor de actualización que corresponda. En el caso de acciones por las que ya se hubiera calculado el costo promedio por acción: Costo promedio por acción determinado conforme al cálculo efectuado en la enajenación inmediata anterior y la fecha en la que ésta se efectuó, siempre

que dicha operación haya sido a su vez dictaminada cumpliendo con los requisitos a que se refiere este artículo, así como la fecha y la autoridad fiscal ante la cual se entregó dicho dictamen. 2. Tratándose de la diferencia de los saldos de la cuenta de utilidad fiscal neta a la fecha de adquisición y a la fecha de la enajenación: Saldo a la fecha de adquisición de las acciones, factor de actualización aplicado, determinación del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta a la fecha de adquisición y de enajenación, de las acciones. Para estos efectos los saldos de la cuenta de referencia deberán considerarse en la proporción que le corresponda al enajenante por las acciones adquiridas en la misma fecha. 3. Determinación de las pérdidas fiscales pendientes de deducir, los reembolsos pagados y la diferencia a que se refiere el cuarto párrafo del artículo 88 de la Ley, asignadas en la proporción que de dichos conceptos le correspondan al enajenante, considerando el periodo comprendido desde el mes de adquisición de las acciones y hasta la fecha de enajenación señalando: i. Tratándose de las pérdidas fiscales pendientes de disminuir a la fecha de la enajenación de las acciones: El análisis por año y factores de actualización aplicados de cada una de las pérdidas pendientes de disminuir, así como al periodo al que corresponde. ii. Tratándose de los reembolsos pagados: Los factores de actualización aplicados, así como el periodo a que corresponden. iii. Tratándose de la diferencia a que se refiere el cuarto párrafo del artículo 88 de la Ley: Los factores de actualización aplicados, así como el periodo al que corresponden. 4. Tratándose de las pérdidas fiscales obtenidas por la emisora antes de la fecha en la que el enajenante adquirió las acciones: El análisis de las pérdidas disminuidas durante el periodo de tenencia del enajenante, en la proporción que de las mismas le corresponden de acuerdo a su tenencia accionaria. d) Monto original ajustado determinado, número total de acciones que tenga el enajenante de la misma emisora a la fecha de la enajenación; número de acciones que enajena; utilidad o pérdida obtenida por acción y ganancia total obtenida en la operación. e) Cálculo del impuesto a cargo del contribuyente, que se determinará aplicando a la cantidad que resulte de dividir el total de la ganancia entre el número de años transcurridos entre la fecha de adquisición y la de enajenación, sin exceder de 20 años, la tarifa calculada en los términos del artículo 154, segundo párrafo de la Ley, y multiplicando el resultado obtenido por el número de años antes citado. Opinión del Dictamen III. El texto del dictamen relativo a la enajenación de acciones elaborado por contador público registrado, deberá contener: a) La afirmación de que examinó la determinación del costo promedio por acción de las acciones enajenadas y la declaración del impuesto correspondiente y de si ambos procedimientos se llevaron a cabo en los términos de la Ley y de este Reglamento. En el caso de que el impuesto retenido al enajenante sea menor que el que se determinaría de aplicar a la ganancia en la enajenación de acciones la tasa

máxima de la tarifa del artículo 113 de la Ley, el enajenante deberá calcular el impuesto sobre dicha ganancia efectuando el entero correspondiente en la declaración de pago provisional que deba presentar, en su caso, por sus demás ingresos, acumulando a los mismos dicho ingreso, en el mes en el que se presente el dictamen respectivo, señalando en dicho dictamen la fecha en la que se efectuó el pago señalado. En este caso el enajenante podrá acreditar contra el impuesto que resulte a su cargo el monto que le hayan retenido conforme a este artículo. b)

Nombre del enajenante.

Nombre del adquirente.

Nombre de la sociedad emisora de las acciones.

Fecha de la enajenación de las acciones.

f) Mención en forma específica del alcance del trabajo realizado consistente en la verificación de: 1.

La antigüedad en la tenencia de las acciones.

2. Los medios a través de los cuales se cercioró del costo de adquisición de las acciones. 3. La determinación de los saldos de la cuenta de utilidad fiscal neta a la fecha de adquisición y a la fecha de enajenación, de las acciones, con base en los datos contenidos en las constancias que deben emitir las sociedades emisoras de las acciones. 4. Las utilidades o dividendos distribuidos que correspondan por acción, mediante la revisión de las actas de asamblea de accionistas respectivas, así como las utilidades o dividendos percibidos por la sociedad. 5. Con base en los anexos antes señalados y a los resultados obtenidos, el contador público emitirá el dictamen señalando la ganancia o pérdida que resulte en la enajenación, el impuesto correspondiente, así como su fecha de pago y que no se encuentra con impedimento profesional para emitirlo. 6. En el caso de observar incumplimiento a las disposiciones fiscales, el contador público registrado deberá mencionar claramente en qué consiste y cuantificar su efecto sobre la operación. IV. Que el dictamen se formule de acuerdo con las disposiciones del Reglamento del Código Fiscal de la Federación y a las normas de auditoría que regulan la capacidad, independencia o imparcialidad profesionales del contador público, el trabajo que desempeña y la información que rinda como resultado del mismo. El contador público que realice el dictamen deberá firmarlo, señalar su nombre y el número de registro que lo autoriza para dictaminar. El adquirente podrá, asimismo, no efectuar la retención a que se refiere el cuarto párrafo del artículo 154 de la Ley, o efectuar una menor, cuando se trate de acciones emitidas por las personas morales a que se refiere el artículo 95 de la Ley y siempre que la persona moral de que se trate emita constancia en la que se determine la ganancia o pérdida que resulte de la enajenación en los términos de este artículo, sin que sea necesario efectuar dictamen por contador público registrado. Lo dispuesto en este párrafo no será aplicable tratándose de

operaciones superiores al monto establecido en el pĂĄrrafo quinto del citado artĂculo 154 de la Ley.

MODELO DE DICTAMEN

Dictamen del Contador Público Independiente (TITULO QUE INCLUYE LA PALABRA INDEPENDIENTE) sobre la enajenación de Acciones de (Compañía) Lugar y Fecha (FECHA)

He revisado las cédulas que muestran la determinación del costo fiscal ajustado y el resultado fiscal obtenido en la enajenación de las acciones emitidas por (compañía), las cuales fueron adquiridas por (comprador) de (vendedor), (IDENTIFICACIÓN DEL ASUNTO SUJETO A EXAMEN) con fecha _ de _ de 20 (FECHA Y PERIODO), que se identifican en los anexos _ al _, mismos que fueron preparados bajo la responsabilidad de (vendedor). Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en mi revisión. (REVELAR LA RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR PÚBLICO)

Mi revisión fue realizada de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas que contienen las normas de atestiguar, las cuales requieren que la revisión sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los anexos muestran la determinación del costo fiscal ajustado y el resultado obtenido en la enajenación de acciones antes indicada, no contienen errores importantes y de que están preparados de acuerdo con las disposiciones fiscales vigentes. La revisión consistió en el examen, con base en pruebas selectivas, de las cifras y cálculos de los anexos del al ; asimismo, incluye las pruebas sobre la tenencia accionaria y las utilidades y pérdidas por acción según declaraciones del Impuesto Sobre la Renta presentadas, que sirvieron de base para determinar el costo fiscal ajustado y el resultado fiscal obtenido. (REFERENCIA A QUE EL EXAMEN SE LLEVÓ A CABO DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS PARA ATESTIGUAR EMITIDAS POR EL INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS, A. C. Y QUE UN EXAMEN CONSISTE, CON BASE EN PRUEBAS SELECTIVAS, EN LA EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA ENTIDAD CON CIERTOS DISPOSICIONES ESPECÍFICAS) Considero que mi revisión proporciona una base razonable para sustentar mi opinión. (DESCRIBIR QUE EL CONTADOR PÚBLICO CONSIDERA QUE EL EXAMEN PRACTICADO PROPORCIONA UNA BASE RAZONABLE PARA SUSTENTAR SU OPINIÓN) Para la realización procedimientos:

revisión

apliqué,

entre

otros,

1. ... 2. ... 3. ... (DESCRIBIR O HACER REFERENCIA A LOS MISMOS CONSECUENCIA APLICÓ LOS PROCEDIMIENTOS QUE NECESARIOS EN LAS CIRCUNSTANCIAS)

los

siguientes

Y QUE EN CONSIDERÓ

En mi opinión, los anexos del al presentan razonablemente, en todos lo aspectos importantes, la determinación del costo fiscal ajustado y el resultado fiscal obtenido en la enajenación de las acciones a que se hace mención, de conformidad con las disposiciones fiscales vigentes. (LA OPINIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO ACERCA DEL CUMPLIMIENTO DE LA COMPAÑÍA EN TODOS LOS ASPECTOS IMPORTANTES CON LAS DISPOSICIONES ESPECÍFICAS, BASADOS EN LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS)

Contador Público Autorizado Nombre y firma (FIRMA)

Dictamen del Instituto Mexicano del Seguro Social Fundamento Dictamen Articulo 16 LSS.- Los patrones que de conformidad con el reglamento cuenten con un promedio anual de trescientos o más trabajadores en el ejercicio fiscal inmediato anterior, están obligados a dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones ante el Instituto por contador público autorizado, en los términos que se señalen en el reglamento que al efecto emita el Ejecutivo Federal. Los patrones que no se encuentren en el supuesto del párrafo anterior podrán optar por dictaminar sus aportaciones al Instituto, por contador público autorizado, en términos del reglamento señalado. Los patrones que presenten dictamen, no serán sujetos de visita domiciliaria por los ejercicios dictaminados a excepción de que: I.

El dictamen se haya presentado con abstención de opinión, con opinión negativa o con salvedades sobre aspectos que, a juicio del contador público, recaigan sobre elementos esenciales del dictamen, o

II.

Derivado de la revisión interna del dictamen, se determinaren diferencias a su cargo y éstas no fueran aclaradas y, en su caso, pagadas.

Artículo 152 RACERF. Para los efectos del primer párrafo del artículo 16 de la Ley, el promedio de trabajadores se obtendrá dividiendo entre doce, el total de trabajadores que resulte de sumar los que, en cada mes del ejercicio fiscal inmediato anterior, prestaron servicios al patrón, tomando en cuenta todos los registros patronales que le haya asignado el Instituto. Artículo 304 A LSS. Son infracciones a esta Ley y a sus reglamentos, los actos u omisiones del patrón o sujeto obligado que se enumeran a continuación: XX.

No cumplir o hacerlo extemporáneamente con la obligación de dictaminar por contador público autorizado sus aportaciones ante el Instituto;

Artículo 304 B LSS. Las infracciones señaladas en el artículo anterior, se sancionarán considerando la gravedad, condiciones particulares del infractor y en su caso la reincidencia, en la forma siguiente: IV.

Las previstas en las fracciones I, II, XII, XIV, XVII, XX, XXI y XXII, con multa equivalente al importe de veinte a trescientas cincuenta veces el salario mínimo diario general vigente en el Distrito Federal.

Aviso de Dictamen Fundamento Artículo 156 RACERF. Para la formulación del dictamen a que se refiere el artículo 16 de la Ley, el patrón presentará al Instituto, dentro de los cuatro meses siguientes a la terminación del ejercicio fiscal inmediato anterior, el aviso correspondiente en los formatos autorizados por el Instituto.

En el caso de los patrones que tengan dos o más registros patronales se presentará un único aviso que comprenderá todos los registros. Artículo 159 RACERF. Cuando exista la solicitud patronal o invitación del Instituto a la corrección o medie alguno de los requerimientos señalados en el segundo párrafo de la fracción XXVIII del artículo 251 de la Ley, el periodo a dictaminar será por los últimos dos ejercicios. Cuando esté notificada una orden de visita domiciliaria, pero no iniciada la revisión documental a juicio del Instituto, se le podrá autorizar dictaminarse por los últimos tres ejercicios. Una vez autorizado el aviso para dictaminar, el patrón no podrá optar por ningún procedimiento de corrección. Artículo 175. RECERF El aviso para formular dictamen, se recibirá en cualquier fecha al patrón que no teniendo la obligación se dictamine, en caso de existir orden de visita o requerimiento. Entrega del Dictamen Artículo 161. El dictamen del cumplimiento de obligaciones derivadas de la Ley, deberá ser específico e independiente de cualquier otro respecto del mismo patrón, rendirse por el contador público autorizado y presentarse, a más tardar el 30 de septiembre siguiente al del ejercicio fiscal inmediato anterior. El patrón que se encuentre en alguno de los supuestos del artículo 159 de este Reglamento, deberá presentarlo dentro de los nueve meses siguientes a la fecha de presentación del aviso. Artículo 162. El Instituto concederá prórroga hasta por cuarenta días hábiles para la presentación del dictamen, por caso fortuito o fuerza mayor, o bien, limitaciones de carácter físico o legal debidamente comprobadas que impidan su entrega dentro del plazo mencionado en el artículo anterior. La solicitud correspondiente deberá ser firmada por el patrón o su representante legal, y por el contador público autorizado, y presentarse antes del vencimiento del plazo señalado. Se considerará autorizada la prórroga si dentro de los quince días hábiles siguientes a la fecha de presentación de la solicitud, el Instituto no notifica la correspondiente resolución. Una vez concedida la prórroga, en ningún caso procederá sustitución del contador público autorizado. El dictamen que se presente fuera de los plazos que prevé este Reglamento no surtirá efecto alguno, salvo que el Instituto considere que existen razones para admitirlo, caso en el cual comunicará tal hecho al patrón, con copia al contador público autorizado, dentro de los tres meses siguientes a la fecha de su presentación, salvo lo previsto en el artículo 160 de este Reglamento. Contenido del Dictamen Artículo 163. El dictamen que elabore el contador público autorizado, con motivo de su revisión, y que se presente al Instituto, deberá contener carta de presentación firmada por el patrón o sujeto obligado, o su representante legal y por

el contador público autorizado, opinión, anexos y documentación complementaria señalada en el artículo 166 de este Reglamento. Artículo 164. La opinión que emita el contador público autorizado deberá apegarse al texto aprobado por el Instituto y contendrá lo siguiente: I.

La manifestación, bajo protesta de decir verdad, que la opinión se elaboró en cumplimiento de la Ley y sus reglamentos, y que se realizó con apego a las normas de auditoría generalmente aceptadas, así como a los procedimientos de auditoría. Dicha manifestación podrá ser: a).- Limpia; b).- Sin salvedades; c).- Con salvedades; d).- Con abstención de opinión, o e).- Con opinión negativa.

II. La indicación de que si al enterar el patrón las cuotas obrero patronales del seguro social por el ejercicio dictaminado, incurrió en omisiones que no hubieran sido corregidas antes de la entrega del dictamen, debiendo señalar los conceptos omitidos; III. El registro o registros patronales y el ejercicio o periodo dictaminado; IV. Las razones por las cuales el contador público autorizado determina que no es factible formular con todos sus anexos un dictamen, debiendo explicar ante el Instituto en qué consisten esas razones, y V.

El nombre, firma y número de registro ante el Instituto, del contador público autorizado.

Artículo 166. Los anexos preparados por el contador público autorizado consistirán en: I.

Informe respecto de la situación del patrón dictaminado que deberá proporcionarse a través del documento que contenga: a).- Descripción de las características generales del patrón y específicas sobre las modalidades de aseguramiento que le sean aplicables, y b).- Clases y características de los contratos de trabajo colectivos e individuales tipo, en su caso. Si existieran contratos de naturaleza diversa o de prestación de servicios se indicarán las características generales de los mismos;

II. Cuadro analítico de las cuotas obrero patronales, omitidas y determinadas en el dictamen, adjuntando el formato impreso o el medio magnético correspondiente al programa informático autorizado por el Instituto para el pago; copia del comprobante de pago respectivo o de la solicitud del pago en parcialidades que señala el artículo 149 de este Reglamento, y copia de la primera parcialidad efectuada; constancia de la presentación de los avisos afiliatorios y movimientos salariales resultantes del dictamen, indicando

número de trabajadores promedio con que cuenta el patrón en el ejercicio dictaminado; III. Análisis de los conceptos de percepción por grupos o categorías de trabajadores, indicando si éstos se acumularon o no al salario base de cotización y revisión a los pagos efectuados a personas físicas señalando en todos los casos si éstos se afiliaron o no al régimen obligatorio del seguro social, así como los elementos que sirvieron de base para ello; IV. Conciliación del total de percepciones de trabajadores en registros contables contra la base de salarios manifestados para el Instituto; así como contra lo declarado para efectos del Impuesto Sobre la Renta. Al anexo deberá adjuntarse, invariablemente, copia de la declaración anual del impuesto sobre la renta, declaración anual de pagos y retenciones, balanza de comprobación analítica de subcuentas de costos y gastos, cuentas de balance que tengan relación con sueldos y salarios, así como el análisis del importe total de excedentes de salarios tope de acuerdo a los máximos señalados en la Ley, correspondientes al ejercicio dictaminado, importe total de percepciones variables del sexto bimestre inmediato anterior al ejercicio dictaminado y del sexto bimestre del ejercicio dictaminado, y V.

Reporte de la actividad o actividades, clasificación y grado de riesgo de la empresa dictaminada.

Los anexos señalados en las fracciones II y V deberán suscribirse por el patrón o su representante legal y el contador público autorizado firmará la totalidad de los anexos y consignará su nombre, así como su número de registro ante el Instituto, debiendo presentarse enumerados en forma progresiva, en el orden en que se han mencionado. Beneficios del Dictamen del IMSS Artículo 15. Los patrones están obligados a: V.

Permitir las inspecciones y visitas domiciliarias que practique el Instituto, las que se sujetarán a lo establecido por esta Ley, el Código y los reglamentos respectivos;

Artículo 16. Los patrones que presenten dictamen, no serán sujetos de visita domiciliaria por los ejercicios dictaminados a excepción de que: I.

II.

Derivado de la revisión interna del dictamen, se determinaren diferencias a su cargo y éstas no fueran aclaradas y, en su caso, pagadas.

Artículo 173. El patrón que se dictamine en los términos del presente Reglamento estará a lo siguiente: I.

No serán sujetos de visitas domiciliarias por el o los ejercicios dictaminados, excepto cuando al revisar el dictamen se encuentre en su formulación irregularidades de tal naturaleza que obliguen al Instituto a ejercer sus facultades de comprobación.

II. En los casos en que se hubieran emitido cédulas de liquidación por diferencias en el pago de cuotas y el dictamen se encuentre en proceso de formulación, el patrón deberá aclararlas, debiendo en su caso, liquidar el saldo a su cargo, tomándolas en cuenta el contador público autorizado que dictamine, como parte de su revisión en la determinación de las diferencias que resulten de su auditoría en forma específica para los trabajadores y por los periodos que se hubieran emitido, y III. No se emitirán a su cargo cédulas de liquidación por diferencias derivadas del procedimiento de verificación de pagos, referidas al ejercicio dictaminado, siempre que se cumplan las condiciones siguientes: a).- Que se haya concluido y presentado el dictamen correspondiente;

b).- Que los avisos afiliatorios y las modificaciones salariales derivados del referido dictamen se hubieran presentado por el patrón en los formatos o medios electrónicos dispuestos para ello, y c).- Que las cuotas obrero patronales a cargo del patrón, derivadas del dictamen, se hubiesen liquidado en su totalidad o se haya agotado el plazo de doce meses establecido en el artículo 149 de este Reglamento, de conformidad con el artículo 40 C de la Ley. Lo establecido en esta fracción no es aplicable bajo ninguna circunstancia a los créditos que se deriven del Seguro de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez; capitales constitutivos, recargos documentados, visitas domiciliarias y en general, resoluciones derivadas de cualquier medio de defensa ejercido por el patrón. Artículo 165. Las cuotas omitidas que resulten de la revisión del contador público autorizado serán determinadas y pagadas dentro del plazo señalado en los artículos 126 o 149 de este Reglamento, debiendo integrar al dictamen copia del comprobante de pago o de la autorización del pago en parcialidades y comprobante de la primera parcialidad efectuada. Si como resultado del dictamen se determina que el patrón enteró cuotas obrero patronales sin justificación legal, la solicitud de devolución deberá tramitarse conforme a lo establecido en el artículo 299 de la Ley. Artículo 126. Las cédulas de determinación por cuotas obrero patronales omitidas, derivadas del dictamen a que se refiere el artículo 16 de la Ley, deberán pagarse con la actualización y recargos correspondientes antes de la presentación del dictamen o conforme al artículo 149 de este Reglamento. Artículo 149. Los patrones que en términos de la Ley y este Reglamento, dictaminen a través de contador público autorizado sus aportaciones al Instituto, podrán pagar las cuotas determinadas en el dictamen, así como la actualización y recargos respectivos hasta en doce mensualidades, debiendo anexar a la solicitud de pago en parcialidades la garantía del interés fiscal. Al momento de presentar dicha garantía el Instituto otorgará la autorización respectiva. En el dictamen correspondiente deberá integrarse copia de la solicitud recibida por el Instituto. Artículo 29. El Instituto en términos de la Ley tendrá la facultad de rectificar la clasificación de un patrón cuando:

Se derive de una corrección o de un dictamen emitido por contador público autorizado y sea procedente en los términos de este Reglamento, y

Artículo 30. Si el Instituto rectifica la clasificación de un patrón por los supuestos señalados en alguna o algunas de las fracciones del artículo anterior, la rectificación surtirá todos sus efectos a partir de la fecha que se determine en la resolución respectiva, de acuerdo con las reglas siguientes: IV. En el supuesto a que se refiere la fracción V, la fecha será la que corresponda a la entrega de los resultados al Instituto Artículo 50. El Instituto recibirá los avisos de inscripción de los trabajadores que presenten los patrones o sus representantes, comprobando, en su caso, la veracidad de los datos, por los medios que estime pertinentes y de proceder, rectificará la información. Si a través del dictamen de contador público autorizado se determina alguno de los supuestos a que se refiere este artículo, se aplicará la regla que proceda, teniéndose como fecha de la solicitud de rectificación la de presentación ante el Instituto de dicho dictamen.

MODELO DE OPINIÓN LIMPIA DICTAMEN DEL CONTADOR PÚBLICO INDEPENDIENTE ( TITULO QUE INCLUYA LA PALABRA INDEPENDIENTE) LUGAR Y FECHA (FECHA) ASAMBLEA DE ACCIONISTAS DE LA CIA. X, S.A. PATRON EN CASO DE SER PERSONA FISICA He examinado la información que se presenta en los anexos l al V adjuntos*, que reflejan la aseveración de la administración del patrón ____________________, con registro patronal ______(del domicilio fiscal)___________, [ y los consignados en el Anexo 1 del aviso (DICP-02 A1) o Anexo 2 del aviso (DICP-02 A2)] **, respecto del cumplimiento de las obligaciones fiscales previstas en la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, (IDENTIFICACIÓN DEL ASUNTO SUJETO A EXAMEN) por el ejercicio o período del _____________ al ______________. (FECHA Y PERIODO) Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre la misma información con base en mi examen. (REVELAR LA RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR PÚBLICO) Mi examen fue realizado de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas que contienen las normas para atestiguar, y por lo tanto incluyó la aplicación de los procedimientos que consideré necesarios en las circunstancias, con base en pruebas selectivas, de la evidencia soporte de la aseveración de la administración. (REFERENCIA A QUE EL EXAMEN SE LLEVÓ A CABO DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS PARA ATESTIGUAR EMITIDAS POR EL INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS, A. C. Y QUE UN EXAMEN CONSISTE, CON BASE EN PRUEBAS SELECTIVAS, EN LA EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA ENTIDAD CON CIERTOS DISPOSICIONES ESPECÍFICAS) Considero que mi examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinión (DESCRIBIR QUE EL CONTADOR PÚBLICO CONSIDERA QUE EL EXAMEN PRACTICADO PROPORCIONA UNA BASE RAZONABLE PARA SUSTENTAR SU OPINIÓN) Como parte de mi examen a los anexos l al V adjuntos*, apliqué, entre otros, los siguientes procedimientos. 1. Revisé la información que presentan los contratos colectivos y/o individuales de trabajo. 2. Revisé y evalué el sistema de control interno del patrón, específico al examen que me ocupa. 3. Revisé el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de alta, baja, modificaciones de salario y liquidaciones de cuotas obrero patronales presentados ante el Instituto Mexicano del Seguro Social. 4. Comprobé que el patrón cuenta con los registros necesarios para controlar el número de días trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores. 5. Revisé que las percepciones por concepto de sueldos y salarios, prestaciones y otras remuneraciones que perciben los trabajadores se hubieran considerado en la determinación del salario diario integrado base de cotización de conformidad con lo establecido, en el artículo 27 de la Ley del Seguro Social.

6. Revisé la retención y entero de las cuotas obrero patronales, considerando la prima de riesgo de trabajo. 7. Revisé la conciliación del total de percepciones de los trabajadores, contra los registros contables. (DESCRIBIR O HACER REFERENCIA A LOS MISMOS Y QUE EN CONSECUENCIA APLICÓ LOS PROCEDIMIENTOS QUE CONSIDERÓ NECESARIOS EN LAS CIRCUNSTANCIAS) En mi opinión la aseveración de la administración del patrón _____________________, es razonablemente correcta respecto del cumplimiento, en todos los aspectos importantes, con las obligaciones fiscales en materia de Seguro Social, por el ejercicio o periodo del _____________ al ___________ y la información contenida en los anexos del l al V*, se encuentra presentada de conformidad con lo establecido en el Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización. (LA OPINIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO ACERCA DEL CUMPLIMIENTO DE LA COMPAÑÍA EN TODOS LOS ASPECTOS IMPORTANTES CON LAS DISPOSICIONES ESPECÍFICAS, BASADOS EN LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS) _______________________ Contador Público Autorizado Nombre y firma (FIRMA) Registro IMSS___________

MODELO DE OPINIÓN SIN SALVEDADES LUGAR Y FECHA (FECHA) DICTAMEN DEL CONTADOR PÚBLICO INDEPENDIENTE (TITULO QUE INCLUYA LA PALABRA INDEPENDIENTE) ASAMBLEA DE ACCIONISTAS DE LA CIA. X, S.A. PATRON EN CASO DE SER PERSONA FISICA He examinado la información que se presenta en los anexos l al V adjuntos*, que reflejan la aseveración de la administración del patrón ____________________, con registro patronal ______(del domicilio fiscal)___________, [ y los consignados en el Anexo 1 del aviso (DICP-02 A1) o Anexo 2 del aviso (DICP-02 A2)] **, respecto del cumplimiento de las obligaciones fiscales previstas en la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, , (IDENTIFICACIÓN DEL ASUNTO SUJETO A EXAMEN) por el ejercicio o período del _____________ al ______________(FECHA Y PERIODO). Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre la misma información con base en mi examen. (REVELAR LA RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR PÚBLICO) Mi examen fue realizado de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas que contienen las normas para atestiguar, y por lo tanto incluyó la aplicación de los procedimientos que consideré necesarios en las circunstancias, con base en pruebas selectivas, de la evidencia soporte de la aseveración de la administración del patrón(REFERENCIA A QUE EL EXAMEN SE LLEVÓ A CABO DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS PARA ATESTIGUAR EMITIDAS POR EL INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS, A. C. Y QUE UN EXAMEN CONSISTE, CON BASE EN PRUEBAS SELECTIVAS, EN LA EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA ENTIDAD CON CIERTOS DISPOSICIONES ESPECÍFICAS) n. Considero que mi examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinión. (DESCRIBIR QUE EL CONTADOR PÚBLICO CONSIDERA QUE EL EXAMEN PRACTICADO PROPORCIONA UNA BASE RAZONABLE PARA SUSTENTAR SU OPINIÓN) Como parte de mi examen a los anexos l al V adjuntos*, apliqué, entre otros, los siguientes procedimientos. 1. Revisé la información que presentan los contratos colectivos y/o individuales de trabajo. 2. Revisé y evalué el sistema de control interno del patrón, específico al examen que me ocupa. 3. Revisé el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de alta, baja, modificaciones de salario y liquidaciones de cuotas obrero patronales presentados ante el Instituto Mexicano del Seguro Social. 4. Comprobé que el patrón cuenta con los registros necesarios para controlar el número de días trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores. 5. Revisé que las percepciones por concepto de sueldos y salarios, prestaciones y otras remuneraciones que perciben los trabajadores se hubieran considerado en la determinación del salario diario integrado base

de cotización de conformidad con lo establecido, en el artículo 27 de la Ley del Seguro Social. 6. Revisé la retención y entero de las cuotas obrero patronales, considerando la prima de riesgo de trabajo. 7. Revisé la conciliación del total de percepciones de los trabajadores, contra los registros contables. (DESCRIBIR O HACER REFERENCIA A LOS MISMOS) CONSECUENCIA APLICÓ LOS PROCEDIMIENTOS QUE NECESARIOS EN LAS CIRCUNSTANCIAS.

Y QUE EN CONSIDERÓ

A. En mi opinión y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones señaladas en el Anexo II, mismas que fueron cubiertas con fecha ____ de _______________ de _______, la información mencionada en el primer párrafo, presenta razonablemente en todos los aspectos importantes, las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro Social, por el ejercicio o periodo del _____________ al ___________, de tal manera que la información contenida en los anexos I al V*, no contienen errores y están preparados de acuerdo al Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización. (LA OPINIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO ACERCA DEL CUMPLIMIENTO DE LA COMPAÑÍA EN TODOS LOS ASPECTOS IMPORTANTES CON LAS DISPOSICIONES ESPECÍFICAS, BASADOS EN LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS (DEFINIR EN SU CASO LOS CRITERIOS O HACER REFERENCIA AL PÁRRAFO EN QUE SE DESCRIBEN) B. En mi opinión y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones señaladas en el anexo ll, mismas que serán cubiertas en _________ mensualidades, la información mencionada en el primer párrafo presenta, razonablemente, en todos los aspectos importantes, las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro Social, por el ejercicio o periodo del _____________ al ___________, de tal manera que la información contenida en los anexos I al V*, no contienen errores y están preparados de acuerdo al Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización. (LA OPINIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO ACERCA DEL CUMPLIMIENTO DE LA COMPAÑÍA EN TODOS LOS ASPECTOS IMPORTANTES CON LAS DISPOSICIONES ESPECÍFICAS, BASADOS EN LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS (DEFINIR EN SU CASO LOS CRITERIOS O HACER REFERENCIA AL PÁRRAFO EN QUE SE DESCRIBEN) ________________________ Contador Público Autorizado Nombre y firma (FIRMA) Registro IMSS___________

MODELO DE OPINIÓN CON SALVEDADES LUGAR Y FECHA (FECHA) DICTAMEN DEL CONTADOR PÚBLICO INDEPENDIENTE ( TITULO QUE INCLUYA LA PALABRA INDEPENDIENTE) ASAMBLEA DE ACCIONISTAS DE LA CIA. X, S.A. PATRON EN CASO DE SER PERSONA FISICA He examinado la información que se presenta en los anexos l al V adjuntos*, que reflejan la aseveración de la administración del patrón ____________________, con registro patronal ______(del domicilio fiscal)___________, [ y los consignados en el Anexo 1 del aviso (DICP-02 A1) o Anexo 2 del aviso (DICP-02 A2)] **, respecto del cumplimiento de las obligaciones fiscales previstas en la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, (IDENTIFICACIÓN DEL ASUNTO SUJETO A EXAMEN) por el ejercicio o período del _____________ al ______________.(FECHA Y PERIODO) Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre la misma información con base en mi examen. (REVELAR LA RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR PÚBLICOR Mi examen fue realizado de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas que contienen las normas para atestiguar, y por lo tanto incluyó la aplicación de los procedimientos que consideré necesarios en las circunstancias, con base en pruebas selectivas, de la evidencia soporte de la aseveración de la administración del patrón. (REFERENCIA A QUE EL EXAMEN SE LLEVÓ A CABO DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS PARA ATESTIGUAR EMITIDAS POR EL INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS, A. C. Y QUE UN EXAMEN CONSISTE, CON BASE EN PRUEBAS SELECTIVAS, EN LA EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA ENTIDAD CON CIERTOS DISPOSICIONES ESPECÍFICAS) Considero que mi examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinión. (DESCRIBIR QUE EL CONTADOR PÚBLICO CONSIDERA QUE EL EXAMEN PRACTICADO PROPORCIONA UNA BASE RAZONABLE PARA SUSTENTAR SU OPINIÓN) Como parte de mi examen a los anexos l al V adjuntos*, apliqué, entre otros, los siguientes procedimientos. 1. Revisé la información que presentan los contratos colectivos y/o individuales de trabajo. 2. Revisé y evalué el sistema de control interno del patrón, específico al examen que me ocupa. 3. Revisé el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de alta, baja, modificaciones de salario y liquidaciones de cuotas obrero patronales presentados ante el Instituto Mexicano del Seguro Social. 4. Comprobé que el patrón cuenta con los registros necesarios para controlar el número de días trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores. 5. Revisé que las percepciones por concepto de sueldos y salarios, prestaciones y otras remuneraciones que perciben los trabajadores se hubieran considerado en la determinación del salario diario integrado base de cotización de conformidad con lo establecido, en el artículo 27 de la Ley del Seguro Social.

Y QUE EN CONSIDERÓ

Verifiqué que los conceptos _______(detallar)_______ no se integraron al salario base de cotización y (o) las personas físicas que aparecen en la contabilidad del patrón en el rubro de _______(detallar)________ ,no se afiliaron al régimen obligatorio del seguro social, por (detallar los motivos de ambas situaciones) , en los registros patronales (relacionar). A. En mi opinión y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones señaladas en el párrafo que antecede, así como por las omisiones señaladas en el Anexo II, mismas que fueron cubiertas con fecha ____ de _______________ de _______, la información mencionada en el primer párrafo presenta, razonablemente, en todos los aspectos importantes, las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro Social, por el ejercicio o periodo del _____________ al ___________, de tal manera que la información contenida en los anexos I al V*, no contienen errores y están preparados de acuerdo al Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización. (LA OPINIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO ACERCA DEL CUMPLIMIENTO DE LA COMPAÑÍA EN TODOS LOS ASPECTOS IMPORTANTES CON LAS DISPOSICIONES ESPECÍFICAS, BASADOS EN LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS (DEFINIR EN SU CASO LOS CRITERIOS O HACER REFERENCIA AL PÁRRAFO EN QUE SE DESCRIBEN) B. En mi opinión y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones señaladas en el párrafo que antecede, así como por omisiones señaladas en el Anexo II, mismas que serán cubiertas en _________ mensualidades, la información mencionada en el primer párrafo presenta, razonablemente, en todos los aspectos importantes, las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro Social, por el ejercicio o periodo del _____________ al ___________, de tal manera que la información contenida en los anexos I al V*, no contienen errores y están preparados de acuerdo al Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización. (LA OPINIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO ACERCA DEL CUMPLIMIENTO DE LA COMPAÑÍA EN TODOS LOS ASPECTOS IMPORTANTES CON LAS DISPOSICIONES ESPECÍFICAS, BASADOS EN LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS (DEFINIR EN SU CASO LOS CRITERIOS O HACER REFERENCIA AL PÁRRAFO EN QUE SE DESCRIBEN) C. En mi opinión y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones señaladas en el párrafo que antecede, la información mencionada en el primer párrafo presenta, razonablemente, en todos los aspectos importantes, las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro Social, por el ejercicio o periodo del

_____________ al ___________, de tal manera que la información contenida en los anexos I al V*, no contienen errores y están preparados de acuerdo al Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización. (LA OPINIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO ACERCA DEL CUMPLIMIENTO DE LA COMPAÑÍA EN TODOS LOS ASPECTOS IMPORTANTES CON LAS DISPOSICIONES ESPECÍFICAS, BASADOS EN LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS (DEFINIR EN SU CASO LOS CRITERIOS O HACER REFERENCIA AL PÁRRAFO EN QUE SE DESCRIBEN)

________________________ Contador Público Autorizado Nombre y firma (FIRMA) Registro IMSS___________

MODELO DE OPINIÓN CON OPINIÓN NEGATIVA LUGAR Y FECHA (FECHA) DICTAMEN DEL CONTADOR PÚBLICO INDEPENDIENTE ( TITULO QUE INCLUYA LA PALABRA INDEPENDIENTE) ASAMBLEA DE ACCIONISTAS DE LA CIA. X, S.A. PATRON EN CASO DE SER PERSONA FISICA He examinado la información que se presenta en los anexos l al V adjuntos*, que reflejan la aseveración de la administración del patrón ____________________, con registro patronal ______(del domicilio fiscal)___________, [ y los consignados en el Anexo 1 del aviso (DICP-02 A1) o Anexo 2 del aviso (DICP-02 A2)] **, respecto del cumplimiento de las obligaciones fiscales previstas en la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, (IDENTIFICACIÓN DEL ASUNTO SUJETO A EXAMEN) por el ejercicio o período del _____________ al ______________(FECHA Y PERIODO). Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre la misma información con base en mi examen. (REVELAR LA RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR PÚBLICOR Mi examen fue realizado de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas que contienen las normas para atestiguar, y por lo tanto incluyó la aplicación de los procedimientos que consideré necesarios en las circunstancias, con base en pruebas selectivas, de la evidencia soporte de la aseveración de la administración. (REFERENCIA A QUE EL EXAMEN SE LLEVÓ A CABO DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS PARA ATESTIGUAR EMITIDAS POR EL INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS, A. C. Y QUE UN EXAMEN CONSISTE, CON BASE EN PRUEBAS SELECTIVAS, EN LA EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA ENTIDAD CON CIERTOS DISPOSICIONES ESPECÍFICAS) Considero que mi examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinión. (DESCRIBIR QUE EL CONTADOR PÚBLICO CONSIDERA QUE EL EXAMEN PRACTICADO PROPORCIONA UNA BASE RAZONABLE PARA SUSTENTAR SU OPINIÓN) Como parte de mi examen a los anexos l al V adjuntos*, apliqué, entre otros, los siguientes procedimientos. 1. Revisé la información que presentan los contratos colectivos y/o individuales de trabajo. 2. Revisé y evalué el sistema de control interno del patrón, específico al examen que me ocupa. 3. Revisé el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de alta, baja, modificaciones de salario y liquidaciones de cuotas obrero patronales presentados ante el Instituto Mexicano del Seguro Social. 4. Comprobé que el patrón cuenta con los registros necesarios para controlar el número de días trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores. 5. Revisé que las percepciones por concepto de sueldos y salarios, prestaciones y otras remuneraciones que perciben los trabajadores se hubieran considerado en la determinación del salario diario integrado base de cotización de conformidad con lo establecido, en el artículo 27 de la Ley del Seguro Social.

Y QUE EN CONSIDERÓ

Las percepciones que están asentadas en los registros contables no reflejan la integración real del salario base de cotización, según los requerimientos de la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos. Debido a lo mencionado en el párrafo anterior, en mi opinión y bajo protesta de decir verdad, los registros y las declaraciones presentados por el patrón ____________________________, no reflejan la situación real en materia de Seguro Social. (LA OPINIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO ACERCA DEL CUMPLIMIENTO DE LA COMPAÑÍA EN TODOS LOS ASPECTOS IMPORTANTES CON LAS DISPOSICIONES ESPECÍFICAS, BASADOS EN LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS (DEFINIR EN SU CASO LOS CRITERIOS O HACER REFERENCIA AL PÁRRAFO EN QUE SE DESCRIBEN)

________________________ Contador Público Autorizado Nombre y firma (FIRMA) Registro IMSS___________

MODELO DE OPINIÓN CON ABSTENCIÓN DE OPINIÓN LUGAR Y FECHA (FECHA) DICTAMEN DEL CONTADOR PÚBLICO INDEPENDIENTE ( TITULO QUE INCLUYA LA PALABRA INDEPENDIENTE) ASAMBLEA DE ACCIONISTAS DE LA CIA X, S.A. PATRON EN CASO DE SER PERSONA FÍSICA Fui contratado para examinar la información que se presenta en los anexos l al V adjuntos*, que reflejan la aseveración de la administración del patrón ________________________, con registro patronal ____(del domicilio fiscal)____,[ y los consignados en el Anexo 1 del aviso (DICP-02 A1) o Anexo 2 del aviso (DICP-02 A2)]** respecto del cumplimiento de las obligaciones fiscales previstas en la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, (IDENTIFICACIÓN DEL ASUNTO SUJETO A EXAMEN) por el ejercicio o período del _____________ al ______________(FECHA Y PERIODO). Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre la misma información con base en mi examen. . (REVELAR LA RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR PÚBLICOR

(Describir las limitaciones al alcance) Debido a la importancia en la limitación en el alcance de mi examen que se menciona en el (los) párrafo(s) anterior(es) y en vista de la importancia de los efectos que pudieran tener en la correcta afiliación del patrón, de los trabajadores e integración del salario base de cotización, me abstengo de expresar una opinión en materia del Seguro Social sobre la aseveración de la administración del patrón ____________________, por el ejercicio o periodo del _______________ al _________________. (LA OPINIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO ACERCA DEL CUMPLIMIENTO DE LA COMPAÑÍA EN TODOS LOS ASPECTOS IMPORTANTES CON LAS DISPOSICIONES ESPECÍFICAS, BASADOS EN LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS (DEFINIR EN SU CASO LOS CRITERIOS O HACER REFERENCIA AL PÁRRAFO EN QUE SE DESCRIBEN)

________________________ Contador Público Autorizado Nombre y firma (FIRMA) Registro IMSS___________

Dictamen del Fondo Nacional de Vivienda para los Trabajadores Fundamento Dictamen Artículo 29.- LINFONAVIT Son obligaciones de los patrones: VIII.- Presentar al Instituto copia con firma autógrafa del informe sobre la situación fiscal del contribuyente con los anexos referentes a las contribuciones por concepto de aportaciones patronales de conformidad con lo dispuesto en el Reglamento del Código Fiscal de la Federación, cuando en los términos de dicho Código, estén obligados a dictaminar por contador público autorizado sus estados financieros. Cualquier otro patrón podrá optar por dictaminar por contador público autorizado el cumplimiento de sus obligaciones ante el Instituto en los términos de las disposiciones reglamentarias correspondientes, y De la Opción para Dictaminarse por Contador Público Autorizado Aviso ARTÍCULO 51. El contador público que pretenda dictaminar para los efectos de este capítulo deberá solicitarlo en la delegación del Instituto en que se ubique su domicilio fiscal o, en su caso, en la Coordinación del Distrito Federal, en los formatos que serán publicados en el Diario Oficial de la Federación, cuya reproducción podrá realizarse en la forma y términos que señale el Instituto, así como acreditar que cuenta con registro vigente en la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. ARTÍCULO 54. Para la emisión del dictamen a que se refiere este Capítulo, el patrón presentará al Instituto, dentro de los cuatro meses siguientes a la terminación del ejercicio fiscal inmediato anterior, el aviso correspondiente en los formatos autorizados, que serán publicados en el Diario Oficial de la Federación, cuya reproducción podrá realizarse en la forma y términos que señale el Instituto. Si se refiere el aviso a periodos o ejercicios anteriores, éste podrá presentarse en cualquier fecha, salvo cuando el Instituto determine lo contrario. Cuando el patrón tenga asignados varios registros patronales y pretenda dictaminar alguno o algunos de ellos, presentará por cada uno el aviso para dictaminar, por el ejercicio fiscal o periodo a dictaminar, en la delegación del Instituto que corresponda a la ubicación del respectivo centro de trabajo o, en su caso, en la Coordinación del Distrito Federal. Si el patrón opta por dictaminar para todos sus registros patronales podrá presentar los avisos en la delegación del Instituto que corresponda a su domicilio fiscal o, en su caso, en la Coordinación del Distrito Federal. ARTÍCULO 55. El aviso a que se refiere el artículo anterior lo suscribirán el patrón o su representante legal y el contador público autorizado que vaya a dictaminar y sólo será válido por el ejercicio fiscal o periodo y registro patronal que en el mismo se indiquen. Los patrones que se dediquen a la industria de la construcción podrán presentar aviso de dictamen en los términos del párrafo anterior o por cada una de sus obras. En este caso, el aviso abarcará el periodo completo de ejecución de la obra y los beneficios previstos en el artículo 73 de este Reglamento, sólo se aplicarán en relación a las obras dictaminadas.

Se entenderá por aceptado el aviso si en un término de quince días hábiles, contado a partir del siguiente de la fecha de recepción, no recae notificación al respecto. El periodo a dictaminar será el ejercicio inmediato anterior. Cuando exista cualquier requerimiento diferente a una orden de visita el periodo a dictaminar será de dos ejercicios inmediatos anteriores. ARTÍCULO 56. El aviso no surtirá efectos cuando ocurra alguna de las circunstancias siguientes: I. No cumplir con lo establecido en los artículos 54 y 55 de este Reglamento; II. Que el registro del contador público esté suspendido o cancelado; III. Por estar notificada una orden de visita de auditoría, con excepción de lo señalado en el artículo 57 de este Reglamento, y IV. Cuando se esté practicando una visita de auditoría que involucre el periodo solicitado a dictaminar. Entrega de Dictamen ARTÍCULO 60. El dictamen deberá ser específico e independiente de cualquier otro respecto del mismo patrón y rendirse por el contador público autorizado dentro de un plazo máximo de seis meses contados a partir de la fecha de presentación del aviso o dentro del señalado en el oficio de prórroga en los términos indicados en este Reglamento en caso de que ésta se hubiere concedido. La presentación extemporánea del dictamen o la omisión de presentarlo dará lugar a la imposición de las sanciones establecidas en este capítulo. Contenido del Dictamen ARTÍCULO 62. El contador público autorizado será responsable de que el dictamen se formule de acuerdo con las disposiciones de la Ley y del presente Reglamento, con objeto de obtener evidencia suficiente e idónea para sustentar su opinión respecto del cumplimiento de las mismas, en lo relativo al registro de patrones, la inscripción de sus trabajadores, las modificaciones de salario y bajas, así como la base para liquidar el pago de las aportaciones y el entero de descuentos. ARTÍCULO 63. Los documentos que el contador público elabore con motivo de su revisión y que el patrón deberá presentar al Instituto se integrarán por registro patronal en un solo legajo que contendrá carta de presentación del dictamen, cuaderno de dictamen y anexos. La carta de presentación se elaborará conforme al formato publicado en el Diario Oficial de la Federación, cuya reproducción podrá realizarse en la forma y términos que señale el Instituto y deberá estar firmada autógrafamente por el patrón o su representante legal y por el contador público que dictamina. ARTÍCULO 64. El dictamen deberá apegarse al texto aprobado por el Instituto, que se publique en el Diario Oficial de la Federación y contendrá lo siguiente: I. La opinión, manifestando bajo protesta de decir verdad que la misma se elaboró en cumplimiento de la Ley y sus reglamentos, deberá realizarse con apego a las normas de auditoría generalmente aceptadas y procedimientos de auditoría aplicables en las circunstancias. La opinión podrá ser: a) Sin salvedades; b) Con salvedades; c) Con abstención de opinión, o d) Con opinión negativa. II. La indicación de que si al pagar sus aportaciones o enterar el patrón los descuentos por el ejercicio dictaminado, incurrió en omisiones que no hubieran sido

corregidas antes de la entrega del dictamen, debiendo señalar los conceptos omitidos; III. El registro patronal y el ejercicio o periodo dictaminado; IV. Las razones por las cuales el contador público autorizado determina que no es factible formular con todos sus anexos un dictamen, debiendo explicar ante el Instituto en qué consisten esas razones, y V. Número de registro ante el Instituto, nombre y firma del contador público autorizado. Diferencias a pagar ARTÍCULO 65. Si de la revisión del contador público se detectan cantidades omitidas por concepto de pago de aportaciones y entero de descuentos, éstas podrán determinarse y pagarse antes de la entrega del dictamen, en las cédulas de determinación autorizadas o las generadas por el programa de cómputo. Las diferencias que se detecten en el dictamen por los conceptos de pago de aportaciones y entero de descuentos deberán cubrirse con la actualización y recargos respectivos. Anexos ARTÍCULO 66. Los anexos preparados por el contador público consistirán en: I. Informe respecto de la situación del patrón dictaminado que deberá proporcionarse a través del documento que contenga: a) Descripción de las características generales del patrón, y b) Clases y características de los contratos de trabajo colectivos e individuales tipo, en su caso. Si existieran contratos de naturaleza diversa o de prestación de servicios se indicarán las características generales de los mismos; II. Cuadro analítico de las bases para realizar las aportaciones y/o los descuentos omitidos y determinados en la revisión, adjuntando copia de las cédulas de determinación elaboradas y pagadas y los originales de las cédulas de determinación que no se hubiesen pagado antes de la presentación del dictamen, así como, en su caso, constancia de la presentación de avisos de inscripción y movimientos salariales resultantes de dicha revisión, indicando el número de trabajadores revisados y regularizados; III. Análisis del total de percepciones por grupos o categorías de trabajadores, indicando si éstas se acumularon o no al salario base de cotización, señalando en todos los casos los elementos que sirvieron de base para ello; IV. Conciliación del total de percepciones de trabajadores en registros contables contra la base de salarios manifestados para el Instituto, así como contra lo declarado para efectos del Impuesto sobre la Renta. Al anexo deberá adjuntarse, invariablemente, copia de la declaración anual del Impuesto Sobre la Renta y balanza de comprobación, correspondiente al ejercicio dictaminado, así como análisis del importe total de salario tope de acuerdo a los máximos señalados por la Ley, excedentes e importe de percepciones variables del doceavo mes anterior al ejercicio dictaminado y del doceavo mes del ejercido dictaminado, y V. Reporte de la actividad o actividades y clasificación. Los anexos señalados en las fracciones II y V deberán suscribirse por el patrón o su representante legal y el contador público autorizado firmará la totalidad de los anexos y consignará su nombre, así como su número de registro ante el Instituto, debiendo presentarse enumerados en forma progresiva, en el orden en que se han mencionado. Cédulas para la Industria de Construcción

ARTÍCULO 67. Para los patrones que se dediquen a la industria de la construcción que dictaminen por ejercicio fiscal o por obra, además de los anexos señalados en el artículo anterior, el contador público autorizado deberá adicionar al dictamen lo siguiente: I. Cédula descriptiva de la ubicación de la obra u obras ejecutadas en el ejercicio o periodo dictaminado; II. Cédula analítica del total de pagos por remuneraciones a trabajadores por cada una de las obras iniciadas, en proceso, suspendidas, canceladas o terminadas en el ejercicio o periodo dictaminado y relativas al registro patronal que se dictamine; III. Cédula descriptiva de subcontratistas personas físicas y morales, señalando su número de registro patronal por cada una de las obras del ejercicio o periodo dictaminado, relativas al registro patronal que lo dictamine, y IV. Cédula analítica de pagos de aportaciones y entero de descuentos desglosados por cada una de las obras del ejercicio o periodo dictaminado. Normas de Auditoría a Cumplir ARTÍCULO 68. En el dictamen emitido por el contador público autorizado se considerarán cumplidas las normas de auditoría a que se refiere la fracción I del artículo 64 de este Reglamento en la forma siguiente: I. Las relativas a la capacidad, independencia e imparcialidad profesionales del contador público cuando: a) Su registro ante el Instituto se encuentre vigente, y b) No tenga impedimento; II. Las relativas al trabajo profesional, cuando; a) La planeación de trabajo y la supervisión de sus auxiliares le permita allegarse los elementos de juicio suficientes para fundamentar su dictamen; b) El estudio y evaluación del sistema de control interno del patrón le permita determinar el alcance y naturaleza de los procedimientos de auditoría que habrán de emplearse, y c) Los elementos probatorios de información contenida en los registros contables del patrón y en las notas relativas, cuando sean suficientes y adecuadas para su razonable interpretación. Opinión Negativa o Abstención de Opinión ARTÍCULO 69. En el supuesto de que el contador público autorizado carezca de elementos emitirá dictamen negativo o abstención de opinión, debiendo mencionar claramente cuáles fueron los impedimentos y su efecto y, de ser posible, la cuantificación de las obligaciones que señala la Ley, a cargo del patrón dictaminado. ARTÍCULO 70. Los dictámenes que formulen los contadores públicos autorizados en relación al cumplimiento de las obligaciones de la Ley y sus Reglamentos se presumirán válidos. Las opiniones, interpretaciones o determinaciones contenidas en los dictámenes no obligan al Instituto, por lo que en cualquier tiempo podrá ejercer sus facultades de revisión o comprobación y emitir la liquidación correspondiente en caso de determinar diferencias derivadas del análisis de dictamen. Beneficios del Dictamen ARTÍCULO 57. Cuando esté notificada una orden de visita domiciliaria pero no iniciada la revisión

documental, tomando en cuenta los antecedentes del patrón respecto del cumplimiento de las obligaciones que la Ley y sus Reglamentos le imponen, se le podrá autorizar a juicio del Instituto el dictaminarse por los últimos tres ejercicios. Una vez autorizada la dictaminación, el patrón no podrá optar por ningún otro procedimiento de regularización, a menos que el Instituto lo autorice por escrito. ARTÍCULO 71. El Instituto al revisar el dictamen y los anexos lo hará conforme a los lineamientos siguientes: Requerirá al contador público por escrito con copia al patrón: ARTÍCULO 73. Los patrones que opten por dictaminarse de manera voluntaria en los términos del presente Reglamento gozarán de los beneficios siguientes: I. No serán sujetos de visitas domiciliarias por el o los ejercicios dictaminados y los anteriores a éstos, a excepción de que exista denuncia específica de alguno o algunos trabajadores o que al revisar el dictamen se encuentren en su formulación irregularidades de tal naturaleza que obliguen a la autoridad a ejercer sus facultades de fiscalización; II. No se emitirán a su cargo cédulas de diferencias derivadas del procedimiento de verificación de pagos, referidas al ejercicio dictaminado, siempre que se cumplan las condiciones siguientes: A.-Que el contador público autorizado haya concluido y presentado el dictamen correspondiente; B.- Que los avisos de inscripción y las modificaciones salariales derivados del referido dictamen se hubieran presentado por el patrón en los formatos dispuestos para ello, es decir, a través de avisos individuales, masivos o dispositivos magnéticos, y C.-Que las aportaciones a cargo del patrón, derivadas del dictamen, se hubiesen liquidado en su totalidad o se haya acogido al plazo de doce meses establecido para pago en parcialidades y otorgando la garantía correspondiente, en términos del Código y su Reglamento. III. En los casos que ya se hubieran emitido las cédulas por diferencias y el dictamen se encuentre en proceso de formulación, el patrón deberá aclararlas, debiendo en su caso, liquidar el saldo a su cargo, tornándolas en cuenta el contador público que dictamine, como parte de su revisión en la determinación de las diferencias que resulten en su auditoría en forma específica para los trabajadores y por los periodos con que se hubieran emitido.

DICTAMEN LIMPIO LUGAR Y FECHA (FECHA) DICTAMEN DEL CONTADOR PÚBLICO INDEPENDIENTE ( TITULO QUE INCLUYA LA PALABRA INDEPENDIENTE) ASAMBLEA DE ACCIONISTAS DE LA CIA. X, S.A. PATRON EN CASO DE SER PERSONA FISICA INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES He examinado la información que se presenta en los Anexos I al VI adjuntos, preparada bajo la responsabilidad de la administración del patrón _________________________, con registro patronal _________________, con el propósito de verificar la correcta inscripción del patrón, de sus trabajadores y que el total de remuneraciones se hubiesen considerado en la integración del salario base de aportación, como lo establece la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y sus Reglamentos (IDENTIFICACIÓN DEL ASUNTO SUJETO A EXAMEN), por el ejercicio de ______.(FECHA Y PERIODO) Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre la misma información, con base en la auditoría que practiqué. (REVELAR LA RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR PÚBLICOR Mi examen fue realizado de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que la información de los anexos I al VI no contienen errores importantes y que están preparados de acuerdo con las bases establecidas en la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y sus Reglamentos. (REFERENCIA A QUE EL EXAMEN SE LLEVÓ A CABO DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS PARA ATESTIGUAR EMITIDAS POR EL INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS, A. C. Y QUE UN EXAMEN CONSISTE, CON BASE EN PRUEBAS SELECTIVAS, EN LA EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA ENTIDAD CON CIERTOS DISPOSICIONES ESPECÍFICAS) La auditoría consistió en el examen, con base en pruebas selectivas, de las cifras y revelaciones de los anexos I al VI, asimismo, incluyó la evaluación de los principios de contabilidad utilizados, así como de la presentación de los anexos mencionados. Considero que mi examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinión. DESCRIBIR QUE EL CONTADOR PÚBLICO CONSIDERA QUE EL EXAMEN PRACTICADO PROPORCIONA UNA BASE RAZONABLE PARA SUSTENTAR SU OPINIÓN Como parte de mi examen apliqué, entre otros, los siguientes procedimientos que consideré necesarios de acuerdo con las circunstancias. 1.- Revisé la información que presentan los contratos colectivos y/o individuales de trabajo. 2.- Revisé el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de alta, baja y modificaciones de salario y liquidaciones de cuotas y aportaciones de seguridad social presentadas ante el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. 3.- Comprobé que el patrón cuenta con los registros necesarios para controlar el número de días trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores. 4.- Verifiqué que las percepciones por concepto de sueldos y salarios, prestaciones y otras remuneraciones que perciben los trabajadores se hubieran

considerado en la determinación del salario diario integrado base de aportación, de conformidad con lo establecido, entre otros, en el artículo 29 fracciones I, II y III de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. 5.- Revisé el pago de las aportaciones patronales y el entero de los descuentos por créditos otorgados por el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. 6.- Realicé la conciliación del total de percepciones de los trabajadores, contra los registros contables y contra lo declarado para efectos del Impuesto Sobre la Renta. (DESCRIBIR O HACER REFERENCIA A LOS MISMOS) CONSECUENCIA APLICÓ LOS PROCEDIMIENTOS QUE NECESARIOS EN LAS CIRCUNSTANCIAS.

Y QUE EN CONSIDERÓ

En mi opinión y bajo protesta de decir verdad el patrón _______________________________, cumplió razonablemente, con las obligaciones que marca el artículo 29 fracciones I, II y III de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, y la información contenida en los anexos I al VI, se encuentra presentada de conformidad con lo establecido en el Reglamento de Inscripción, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. (LA OPINIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO ACERCA DEL CUMPLIMIENTO DE LA COMPAÑÍA EN TODOS LOS ASPECTOS IMPORTANTES CON LAS DISPOSICIONES ESPECÍFICAS, BASADOS EN LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS (DEFINIR EN SU CASO LOS CRITERIOS O HACER REFERENCIA AL PÁRRAFO EN QUE SE DESCRIBEN) C.P. _________________________________ Registro ante INFONAVIT (FIRMA)

DICTAMEN SIN SALVEDADES LUGAR Y FECHA (FECHA) DICTAMEN DEL CONTADOR PÚBLICO INDEPENDIENTE ( TITULO QUE INCLUYA LA PALABRA INDEPENDIENTE) ASAMBLEA DE ACCIONISTAS DE LA CIA. X, S.A. PATRON EN CASO DE SER PERSONA FISICA INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES He examinado la información que se presenta en los Anexos I al VI adjuntos, preparada bajo la responsabilidad de la administración del patrón _________________________, con registro patronal _________________, con el propósito de verificar la correcta inscripción del patrón, de sus trabajadores y que el total de remuneraciones se hubiesen considerado en la integración del salario base de aportación, como lo establece la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y sus Reglamentos, (IDENTIFICACIÓN DEL ASUNTO SUJETO A EXAMEN), por el ejercicio de ______(FECHA Y PERIODO). Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre la misma información, con base en la auditoría que practiqué. (REVELAR LA RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR PÚBLICOR Mi examen fue realizado de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que la información de los anexos I al VI no contienen errores importantes y que están preparados de acuerdo con las bases establecidas en la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y sus Reglamentos. (REFERENCIA A QUE EL EXAMEN SE LLEVÓ A CABO DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS PARA ATESTIGUAR EMITIDAS POR EL INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS, A. C. Y QUE UN EXAMEN CONSISTE, CON BASE EN PRUEBAS SELECTIVAS, EN LA EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA ENTIDAD CON CIERTOS DISPOSICIONES ESPECÍFICAS) La auditoría consistió en el examen, con base en pruebas selectivas, de las cifras y revelaciones de los anexos I al VI, asimismo, incluyó la evaluación de los principios de contabilidad utilizados, así como de la presentación de los anexos mencionados. Considero que mi examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinión. DESCRIBIR QUE EL CONTADOR PÚBLICO CONSIDERA QUE EL EXAMEN PRACTICADO PROPORCIONA UNA BASE RAZONABLE PARA SUSTENTAR SU OPINIÓN Como parte de mi examen apliqué, entre otros, los siguientes procedimientos que consideré necesarios de acuerdo con las circunstancias. 1.- Revisé la información que presentan los contratos colectivos y/o individuales de trabajo. 2.- Revisé el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de alta, baja y modificaciones de salario y liquidaciones de cuotas y aportaciones de seguridad social presentadas ante el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. 3.- Comprobé que el patrón cuenta con los registros necesarios para controlar el número de días trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores. 4.- Verifiqué que las percepciones por concepto de sueldos y salarios, prestaciones y otras remuneraciones que perciben los trabajadores se hubieran considerado en la determinación del salario diario integrado base de aportación, de

conformidad con lo establecido, entre otros, en el artículo 29 fracciones I, II y III de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. 5.- Revisé el pago de las aportaciones patronales y el entero de los descuentos por créditos otorgados por el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. 6.- Realicé la conciliación del total de percepciones de los trabajadores, contra los registros contables y contra lo declarado para efectos del Impuesto Sobre la Renta. (DESCRIBIR O HACER REFERENCIA A LOS MISMOS) Y QUE EN CONSECUENCIA APLICÓ LOS PROCEDIMIENTOS QUE CONSIDERÓ NECESARIOS EN LAS CIRCUNSTANCIAS. En mi opinión y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones señaladas en el anexo I-A, mismas que fueron cubiertas con fecha ________ de __________________ de ________, el patrón _______________________________, cumplió razonablemente, con las obligaciones que marca el artículo 29 fracciones I, II y III de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, y la información contenida en los anexos I al VI, se encuentra presentada de conformidad con lo establecido en el Reglamento de Inscripción, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. (LA OPINIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO ACERCA DEL CUMPLIMIENTO DE LA COMPAÑÍA EN TODOS LOS ASPECTOS IMPORTANTES CON LAS DISPOSICIONES ESPECÍFICAS, BASADOS EN LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS (DEFINIR EN SU CASO LOS CRITERIOS O HACER REFERENCIA AL PÁRRAFO EN QUE SE DESCRIBEN) C.P. _________________________________ Registro ante INFONAVIT(FIRMA)

DICTAMEN CON SALVEDADES LUGAR Y FECHA (FECHA) DICTAMEN DEL CONTADOR PÚBLICO INDEPENDIENTE ( TITULO QUE INCLUYA LA PALABRA INDEPENDIENTE) ASAMBLEA DE ACCIONISTAS DE LA CIA. X, S.A. PATRON EN CASO DE SER PERSONA FISICA INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES He examinado la información que se presenta en los Anexos I al VI adjuntos, preparada bajo la responsabilidad de la administración del patrón _________________________, con registro patronal _________________, con el propósito de verificar la correcta inscripción del patrón, de sus trabajadores y que el total de remuneraciones se hubiesen considerado en la integración del salario base de aportación, como lo establece la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y sus Reglamentos, (IDENTIFICACIÓN DEL ASUNTO SUJETO A EXAMEN), por el ejercicio de ______.(FECHA Y PERIODO) Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre la misma información, con base en la auditoría que practiqué. (REVELAR LA RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR PÚBLICOR Mi examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que la información de los anexos I al VI no contienen errores importantes y que están preparados de acuerdo con las bases establecidas en la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y sus Reglamentos. . (REFERENCIA A QUE EL EXAMEN SE LLEVÓ A CABO DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS PARA ATESTIGUAR EMITIDAS POR EL INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS, A. C. Y QUE UN EXAMEN CONSISTE, CON BASE EN PRUEBAS SELECTIVAS, EN LA EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA ENTIDAD CON CIERTOS DISPOSICIONES ESPECÍFICAS) La auditoría consistió en el examen, con base en pruebas selectivas, de las cifras y revelaciones de los anexos I al VI, asimismo, incluyó la evaluación de los principios de contabilidad utilizados, así como de la presentación de los anexos mencionados. Considero que mi examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinión. DESCRIBIR QUE EL CONTADOR PÚBLICO CONSIDERA QUE EL EXAMEN PRACTICADO PROPORCIONA UNA BASE RAZONABLE PARA SUSTENTAR SU OPINIÓN Como parte de mi examen apliqué, entre otros, los siguientes procedimientos que consideré necesarios de acuerdo con las circunstancias. 1.- Revisé la información que presentan los contratos colectivos y/o individuales de trabajo. 2.- Revisé el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de alta, baja y modificaciones de salario y liquidaciones de cuotas y aportaciones de seguridad social presentadas ante el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. 3.- Comprobé que el patrón cuenta con los registros necesarios para controlar el número de días trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores. 4.- Verifiqué que las percepciones por concepto de sueldos y salarios, prestaciones y otras remuneraciones que perciben los trabajadores se hubieran considerado en la determinación del salario diario integrado base de aportación, de

conformidad con lo establecido, entre otros, en el artículo 29 fracciones I, II y III de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. 5.- Revisé el pago de las aportaciones patronales y el entero de los descuentos por créditos otorgados por el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. 6.- Realicé la conciliación del total de percepciones de los trabajadores, contra los registros contables y contra lo declarado para efectos del Impuesto Sobre la Renta. (DESCRIBIR O HACER REFERENCIA A LOS MISMOS) Y QUE EN CONSECUENCIA APLICÓ LOS PROCEDIMIENTOS QUE CONSIDERÓ NECESARIOS EN LAS CIRCUNSTANCIAS. En mi opinión y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones señaladas en el anexo I-A, mismas que a la fecha no han sido cubiertas, el patrón _______________________________, cumplió razonablemente, con las obligaciones que marca el artículo 29 fracciones I, II y III de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, y la información contenida en los anexos I al VI, se encuentra presentada de conformidad con lo establecido en el Reglamento de Inscripción, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. . (LA OPINIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO ACERCA DEL CUMPLIMIENTO DE LA COMPAÑÍA EN TODOS LOS ASPECTOS IMPORTANTES CON LAS DISPOSICIONES ESPECÍFICAS, BASADOS EN LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS (DEFINIR EN SU CASO LOS CRITERIOS O HACER REFERENCIA AL PÁRRAFO EN QUE SE DESCRIBEN) C.P. _________________________________ Registro ante INFONAVIT(FIRMA)

DICTAMEN CON ABSTENCION DE OPINIÓN LUGAR Y FECHA (FECHA) DICTAMEN DEL CONTADOR PÚBLICO INDEPENDIENTE ( TITULO QUE INCLUYA LA PALABRA INDEPENDIENTE) ASAMBLEA DE ACCIONISTAS DE LA CIA. X, S.A. PATRON EN CASO DE SER PERSONA FISICA INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES Fui contratado para examinar la información que se presenta en los Anexos I al VI, preparada bajo la responsabilidad de la administración del patrón __________________________________, con registro Patronal ________________________, con el propósito de verificar la correcta inscripción del patrón, de sus trabajadores y que el total de remuneraciones se hubiesen considerado en la integración del salario base de aportación, como lo establece la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y sus Reglamentos(IDENTIFICACIÓN DEL ASUNTO SUJETO A EXAMEN), por el ejercicio de ______.(FECHA Y PERIODO) Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre la misma información. . (REVELAR LA RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR PÚBLICOR

(Describir las limitaciones) Debido a la(s) limitación(es) mencionada(s) en el párrafo anterior(es) y en vista de la importancia de los efectos que pudieran tener las mismas, me abstengo de expresar una opinión sobre el cumplimiento de las obligaciones frente al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores de Vivienda del patrón ___________________________, por el ejercicio de _______. (LA OPINIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO ACERCA DEL CUMPLIMIENTO DE LA COMPAÑÍA EN TODOS LOS ASPECTOS IMPORTANTES CON LAS DISPOSICIONES ESPECÍFICAS, BASADOS EN LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS (DEFINIR EN SU CASO LOS CRITERIOS O HACER REFERENCIA AL PÁRRAFO EN QUE SE DESCRIBEN) C.P. _________________________________ Registro ante INFONAVIT(FIRMA)

DICTAMEN CON OPINION NEGATIVA LUGAR Y FECHA (FECHA) DICTAMEN DEL CONTADOR PÚBLICO INDEPENDIENTE ( TITULO QUE INCLUYA LA PALABRA INDEPENDIENTE) ASAMBLEA DE ACCIONISTAS DE LA CIA. X, S.A. PATRON EN CASO DE SER PERSONA FISICA INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES He examinado la información que se presenta en los Anexos I al VI adjuntos, preparada bajo la responsabilidad de la administración del patrón _________________________, con registro Patronal _________________, con el propósito de verificar la correcta inscripción del patrón, de sus trabajadores y que el total de remuneraciones se hubiesen considerado en la integración del salario base de aportación, como lo establece la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y sus Reglamentos(IDENTIFICACIÓN DEL ASUNTO SUJETO A EXAMEN), por el ejercicio de _____(FECHA Y PERIODO). Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre la misma información, con base en la auditoría que practiqué. (REVELAR LA RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR PÚBLICOR Mi examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que la información de los anexos I al VI no contienen errores importantes y que están preparados de acuerdo con las bases establecidas en la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y sus Reglamentos. (REFERENCIA A QUE EL EXAMEN SE LLEVÓ A CABO DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS PARA ATESTIGUAR EMITIDAS POR EL INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS, A. C. Y QUE UN EXAMEN CONSISTE, CON BASE EN PRUEBAS SELECTIVAS, EN LA EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA ENTIDAD CON CIERTOS DISPOSICIONES ESPECÍFICAS) La auditoría consistió en el examen, con base en pruebas selectivas, de las cifras y revelaciones de los anexos I al VI, asimismo, incluyó la evaluación de los principios de contabilidad utilizados, así como de la presentación de los anexos mencionados. Considero que mi examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinión. DESCRIBIR QUE EL CONTADOR PÚBLICO CONSIDERA QUE EL EXAMEN PRACTICADO PROPORCIONA UNA BASE RAZONABLE PARA SUSTENTAR SU OPINIÓN Como parte de mi examen apliqué, entre otros, los siguientes procedimientos que consideré necesarios de acuerdo con las circunstancias. 1.- Revisé la información que presentan los contratos colectivos y/o individuales de trabajo. 2.- Revisé el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de alta, baja y modificaciones de salario y liquidaciones de cuotas y aportaciones de seguridad social presentadas ante el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. 3.- Comprobé que el patrón cuenta con los registros necesarios para controlar el número de días trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores. 4.- Verifiqué que las percepciones por concepto de sueldos y salarios, prestaciones y otras remuneraciones que perciben los trabajadores se hubieran considerado en la determinación del salario diario integrado base de aportación, de

Y QUE EN CONSIDERÓ

Debido a lo mencionado en el párrafo anterior, en mi opinión y bajo protesta de decir verdad, los registros del patrón _______________________________, no reflejan la situación real sobre el cumplimiento de las obligaciones que en materia de aportaciones y entero de descuentos por créditos otorgados marca la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y sus Reglamentos. (LA OPINIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO ACERCA DEL CUMPLIMIENTO DE LA COMPAÑÍA EN TODOS LOS ASPECTOS IMPORTANTES CON LAS DISPOSICIONES ESPECÍFICAS, BASADOS EN LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS (DEFINIR EN SU CASO LOS CRITERIOS O HACER REFERENCIA AL PÁRRAFO EN QUE SE DESCRIBEN) C.P. _____________________ Registro ante INFONAVIT(FIRMA)

Dictámenes, opiniones e Informes Especiales Dictamen sobre estados financieros de entidades reguladas Uso: Administración General o Local de Auditoría Fiscal Federal, El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores ( INFONAVIT) y la Secretaría de Economía así como el dictamen que se presenta a las autoridades hacendarias relativo a donatarias.

He examinado los estados de situación financiera de Compañía X,S. A. de C. V. al 31 de diciembre de 20 y 20 , y los estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de cambios en la situación financiera que les son relativos, por los años que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en mis auditorías. Mis exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con las bases contables aplicables a la compañía que se describen en el siguiente párrafo. La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de las bases contables utilizadas, de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión. Como se describe en la Nota X a los estados financieros, la compañía está obligada a preparar y presentar sus estados financieros con base en las reglas contables emitidas por_____, las cuales, en los casos que se indican en dicha Nota, no coinciden con las normas de información financiera. En mi opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de Compañía X, S. A. de C. V. al 31 de diciembre de 20 y 20 , y los resultados de sus operaciones, las variaciones del capital contable y los cambios en la situación financiera por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las bases contables antes mencionadas.

Informe sobre la revisión limitada de estados financieros intermedios Uso: Cumplir requisitos de orden legal, estatutario o contractual como del Registro nacional de Valores e Intermediarios. He llevado a cabo una revisión limitada de (describa los estados financieros básicos intermedios) de Compañía X, S. A. de C. V. al (fecha del balance) y por los (números de meses) meses terminados en esa fecha. Dichos estados financieros intermedios son responsabilidad de la administración de la compañía. Previamente he examinado los estados financieros al (indicar fecha y periodo del último ejercicio dictaminado) sobre los cuales emití mi dictamen sin salvedades el (fecha del dictamen). He conducido mi revisión de acuerdo con las norma sobre la revisión limitada de estados financieros intermedios, emitida porel Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. Una revisión de la información financiera intermedia consiste principalmente en la aplicación de procedimientos de revisión analítica a diferentes elementos de los estados financieros, en entrevistas con funcionarios de la compañía que tienen responsabilidad sobre asuntos financieros y contables, en la lectura de las actas de Asambleas de Accionistas y juntas del Consejo de Administración y en comprender el sistema establecido para la preparación de los estados financieros intermedios; por lo que es substancialmente menor que una auditoría conducida de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas en México, cuyo objetivo es expresar una opinión con relación a los estados financieros tomados en su conjunto, por lo tanto, no expreso una opinión sobre los estados financieros intermedios. Basado en mi revisión no tuve conocimiento de modificaciones significativas que deban hacerse a los estados financieros intermedios que se acompañan, a fin de que estén presentados de conformidad con las normas de información financiera en México. En mi opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de Compañía X, S. A. de C. V. al 31 de diciembre de 20 y 20 , y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las bases contables antes mencionadas.

Dictamen sobre estados financieros proforma Uso: Estados financieros proforma He examinado los estados de situación financiera de Compañía X, S. A. de C. V. al 31 de diciembre de 20 y 20 , y los estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de cambios en la situación financiera, que les son relativos, por los años que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en mis auditorías. Mi examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con normas de información financiera en México. La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de las normas de información financiera utilizadas, de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión En mi opinión, los estados financieros antes mencionados (columnas identificadas como "Cifras base") presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de Compañía X, S. A. de C. V. al 31 de diciembre de 20 y 20 , los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las normas de información financiera en México. Como se explica en la Nota X, los estados financieros que se muestran en las columnas identificadas como proforma incluyen el efecto correspondiente al aumento de capital social acordado el 31 de marzo de 2002 como si hubiera ocurrido el 31 de diciembre de 2001. En mi opinión, el efecto del aumento subsecuente de capital social descrito en el párrafo anterior, se ha cuantificado e incorporado correctamente a los estados financieros proforma

Opinión sobre información adicional financieros básicos dictaminados

que

acompaña

los

estados

Uso: Análisis de algunas de las partidas, datos estadísticos, comentarios explicativos de los resultados de operación, descripción del alcance de la revisión He examinado los estados de situación financiera de Compañía X,S. A. de C. V. al 31 de diciembre de 20 y 20 , y los estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de cambios en la situación financiera que les son relativos, por los años que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en mis auditorías. Mis exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una segundad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con normas de información financiera mexicanas. La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de las normas de información financiera utilizadas, de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión. En mi opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de Compañía X, S. A. de C. V. al 31 de diciembre de 20 y 20 , y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las normas de información mexicanas. Mi examen tuvo como objetivo primordial el de emitir la opinión que se expresa en los párrafos anteriores sobre los estados financieros antes mencionados. La información adicional que se incluye en las páginas _ a _, preparada bajo la responsabilidad de la administración de la compañía, se presenta para análisis y no se considera indispensable para la interpretación de la situación financiera, los resultados de operación, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera de la compañía. Dicha información fue revisada mediante los procedimientos de auditoría aplicados en el examen de los estados financieros básicos y, en mi opinión, se encuentra presentada en forma razonable con relación a dichos estados financieros básicos

Opinión sobre financieros

elementos

partidas

específicas

los

estados

Uso: Cierto numero de partidas a revisar

He examinado el estado de situación financiera de Compañía X, S.A. de C. V. al 31 de diciembre de 20 , y los estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de cambios en la situación financiera que le son relativos, por el año que terminó en esa fecha. Mi dictamen correspondiente lo emití sin salvedades, con fecha Con relación al examen antes indicado, también revisé las ventas del artículo "H" efectuadas por la compañía durante el año que terminó el 31 de diciembre de 20, las cuales se muestran en el Anexo 1. Dicho anexo fue preparado bajo la responsabilidad de la administración de la compañía, teniendo como objetivo la determinación de la base para el cálculo y pago de las regalías a la empresa , conforme al contrato celebrado con fecha . Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre el mismo con base en mi auditoría. Mi examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que el Anexo 1, que muestra las ventas del artículo "H", no contiene errores importantes y está preparado de acuerdo con las bases establecidas en el contrato para el pago de regalías mencionado. La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas de las cifras y revelaciones del Anexo 1; asimismo, incluye la evaluación de las normas de información financiera utilizadas, de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la presentación del Anexo 1. Considero que mi examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinión. En mi opinión, el análisis de ventas que se muestra en el Anexo 1, presenta razonablemente, en todos los aspectos importantes las ventas del artículo "H" efectuadas por Compañía X, S. A. de C. V. por el año que terminó el 31 de diciembre de 20 , de acuerdo con las bases establecidas en el contrato para el pago de regalías antes mencionado.

Dictamen del Comisario A la Asamblea General de Accionistas de Compañía X, S. A. de C. V.: En mi carácter de comisario y en cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 166 de la Ley General de Sociedades Mercantiles y los estatutos de CompañíaX, S. A. de C. V., rindo a ustedes mi dictamen sobre la veracidad, suficiencia y razonabilidad de la información que ha presentado a ustedes el consejo de administración, con relación a la marcha de la Sociedad por el año terminado el ___de 20__ de 20__. He asistido a las asambleas de accionistas y juntas del consejo de administración a las que he sido convocado y he obtenido de los directores y administradores, la información sobre las operaciones, documentación y registros que consideré necesario examinar. Mi revisión ha sido efectuada de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. En mi opinión, los criterios, políticas contables y de información seguidos por la Sociedad y considerados por los administradores para preparar la información presentada por los mismos a esta Asamblea, son adecuados, suficientes y se aplicaron en forma consistente con el ejercicio anterior; por lo tanto, dicha información refleja en forma veraz, razonable y suficiente la situación financiera de Compañía X, S. A. de C. V., al de de 20 , los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera por el año que terminó en esa fecha, de conformidad con las normas de información financiera en México.

Dictamen e informe para efectos fiscales He examinado los estados de situación financiera de Compañía X, S. A. de C. V. al 31 de diciembre de 20 y 20 , y los estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de cambios en la situación financiera que les son relativos, por los años que terminaron en esas fechas, que se encuentran incorporados en el archivo que se presenta vía Internet a la Administración Local de Auditoría Fiscal Federal. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en mi auditoría. Mis exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con normas de información financiera mexicanas. La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de las normas de información financiera utilizadas, de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión. Los estados financieros antes mencionados han sido preparados para ser utilizados por la Administración General de Auditoría Fiscal Federal y, por lo tanto, se han presentado y clasificado conforme a los formatos que para tal efecto ha diseñado esa Administración. En mi opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes la situación financiera de Compañía X, S. A. de C. V. al 31 de diciembre de 20 y 20 , y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera por los años terminados en esas fechas, de conformidad con las normas de información financiera mexicanas. Número de Registro y Firma

Dictamen sobre estados financieros de entidades autorizadas para recibir donativos He examinado los estados de ingresos y egresos de ______ por los ejercicios del 1° de enero al 31 de diciembre de 20 _______________ y 20 que se encuentran incorporados en los discos magnéticos flexibles entregados a la Administración Genera] de Auditoría Fjscal Federal. Dichos estados son responsabilidad de la administración de Ja entidad. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en mi auditoría. Mis exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes y está preparada de acuerdo con las normas de información financiera mexicanas. La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de las normas de información financiera utilizadas y de la presentación de los estados financieros. Considero que mis exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión. Dichos estados han sido preparados para ser utilizados por la Administración General de Auditoría Fiscal Federal y se encuentran incorporados en discos magnéticos flexibles, por lo tanto, los mismos se han presentado y clasificado conforme los formatos que para tal efecto ha diseñado esa Administración. En mi opinión, los estados antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, los ingresos y egresos de , por los ejercicios del 1° de enero al 31 de diciembre de 20 y 20 , de conformidad con las bases de contabilización indicadas en el párrafo anterior.

Informe del auditor sobre el resultado de la aplicación de procedimientos de revisión previamente convenidos Compañía A, S.A. Conforme a sus deseos, y en los términos de nuestra carta de fecha ___ , he aplicado los procedimientos abajo mencionados, al análisis de ventas por el año que terminó el 31 de diciembre del 20XX preparado por la administración de la Compañía A, S.A., mismo que se acompaña a este informe, el cual sirve de base para la fijación de las rentas, conforme al contrato de arrendamiento de fecha , celebrado entre la Compañía A, S.A., como arrendataria, y la Compañía B, S.A., como arrendadora. La suficiencia de los procedimientos convenidos, es responsabilidad de___ (usuarios interesados). Mi responsabilidad es efectuar la revisión con base en los procedimientos convenidos. Mi revisión consistió en lo siguiente: 1.-Conocimiento y comprobación de las políticas contables seguidas por la empresa para el reconocimiento y registro de las ventas de contado y crédito 2.-Examen del ______ % de las facturas emitidas y de sus correspondientes documentos de embarque. En su caso, las facturas examinadas se cotejaron contra los pedidos de clientes y notas de crédito relativas 3.-Comparación de los datos consignados en los documentos descritos en el punto anterior, con aquellos que se muestran en los registros contables de ventas y cuentas por cobrar 4.-Etcétera. En la aplicación de los procedimientos anteriores no encontré errores o excepciones (describir, en su caso, los errores o las excepciones encontradas). No realicé una auditoría del análisis de ventas de la Compañía A, S.A., por el año que terminó el 31 de diciembre de 20XX, porque no fui contratado para ello, por lo tanto, no expreso una opinión sobre dicho análisis de ventas. De haber aplicado otros procedimientos o efectuado un examen de los estados financieros de la Compañía A, S.A. de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, podría haber observado (otras) situaciones, las cuales hubiera señalado. Este informe se refiere únicamente al análisis arriba indicado para el propósito de la fijación de las rentas entre las partes mencionadas y no se refiere a ningún estado financiero de la Compañía A, S.A. Este informe es para uso exclusivo de interesados) y usuarios no deberá ser utilizado por otros, que no acordaron los procedimientos y no tomaron la responsabilidad por la suficiencia de los mismos para sus propósitos. Informe de los auditores Independientes He aplicado los procedimientos de revisión convenidos en nuestra carta de fecha , que se describen con posterioridad, sobre los registros de contabilidad de la Compañía Y, S.A. al 31 de diciembre de 20 , únicamente para asistirlos con relación a la propuesta de adquisición de dicha compañía. La suficiencia de los procedimientos convenidos, es responsabilidad de los (usuarios interesados). Mi responsabilidad es efectuar la

revisión con base en los procedimientos convenidos. Los procedimientos aplicados y los resultados obtenidos fueron los siguientes: — Cotejé los saldos de las cuentas de cheques que integran el saldo de la cuenta de mayor general de bancos al 31 de diciembre de 20 , así como los que aparecen en los estados de cuenta bancarios correspondientes, a esa misma fecha, y los que se muestran en ambos casos en las conciliaciones preparadas por la Compañía. — Con base en la relación de los saldos de cuentas por cobra a clientes, según registros auxiliares, la cual se comparó con el saldo de la cuenta de mayor correspondiente, se enviaron solicitudes de confirmación de saldos al 75% de los clientes, que representan el 85% del saldo de este rubro al 31 de diciembre de 20 . Se recibieron respuestas positivas y negativas aclaradas que representan el 70% de las solicitudes enviadas. No se aplicó procedimiento adicional alguno a los casos de las solicitudes no contestadas. — Etcétera. En la aplicación de los procedimientos anteriores, no encontré errores excepciones (describir, en su caso, los errores o las excepciones encontradas).

No realicé una auditoría de los registros de contabilidad de la Compañía Y, S.A. al 31 diciembre de , porque no fui contratado para ello, por lo tanto, no expreso una opinión sobre los mismos. Si hubiera aplicado procedimientos adicionales o examinado los estados financieros de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, podría haber observado (otras) situaciones, las cuales hubiera señalado. Este informe se refiere

Dictamen sobre cumplimiento de contratos He examinado los estados de situación financiera de Compañía X, S. A. de C. V. al 31 de diciembre de 20 y 20 , y los estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de cambios en la situación financiera que les son relativos, por los años que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en mi auditoría. Mis exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y que están preparados de acuerdo con normas de información financiera mexicanas. La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de las normas de información financiera utilizadas, las estimaciones significativas efectuadas por la administración y la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión. En mi opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de Compañía X, S. A. de C. V. al 31 de diciembre de 20 y 20 , y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las normas de información financiera mexicanas. Con relación a mi examen, comprobé que la compañía las obligaciones estipuladas en las secciones A, B y C de crédito celebrado con el Banco Z, S.A., de fecha ________

cumplió con del contrato

Informes y comunicaciones para y con agentes de valores México, D.F., 2 de septiembre de 2XXX Nombre de Auditores Externos Dirección Estimados señores: Casa de Bolsa X, S. A., como agente de valores de (o líder de agentes de valores) colocadores de la oferta pública primaria y secundaria de Compañía Z, S. A. de C. V. (La "Compañía"), ha revisado cierta información contable y financiera relativa a la Compañía que ha sido incluida en el Prospecto de colocación de valores que será entregado a inversionistas y será utilizado por ellos como una base para su decisión de inversión. Nuestro proceso de revisión, con relación a este Prospecto de colocación, ha sido sustancialmente consistente con el proceso de revisión que debe ser ejecutado en cualquier oferta de valores, inscrita conforme a la Subsección " " de la Sección de Valores (y, en su caso, Especial) del Registro Nacional de Valores e Intermediarios y de acuerdo con las normas establecidas para tal fin por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores. Por medio de esta comunicación, les solicitamos nos envíen un Informe para agentes de valores concerniente a la información a que nos referimos al inicio de este párrafo. Posteriormente nos pondremos en contacto con ustedes para que mutuamente acordemos los procedimientos que deseamos ustedes apliquen en su revisión y la forma del informe que requerimos. Atentamente, (Nombre y firma del funcionario) Casa de Bolsa X, S. A.

Opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad relacionado con la preparación de los estados financieros a una fecha específica Hemos examinado la efectividad del control interno relacionado con la preparación de los estados financieros de Compañía "X" al 31 de diciembre de 20 , así como las declaraciones de la administración sobre la efectividad de dicho control interno con base a [identificar los criterios de control, por ejemplo COSO]. Es responsabilidad de la administración de Compañía "X" mantener un control interno efectivo relacionado con la preparación de los estados financieros. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión respecto a las declaraciones de la administración y sobre la efectividad del control interno con base en nuestro examen. Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las Normas para Atestiguar emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos y, por lo tanto, incluyó la obtención de un entendimiento del control interno relacionado con la preparación de los estados financieros, y la evaluación de que ofrece una seguridad razonable, en todos los aspectos importantes, para prevenir o detectar errores o irregularidades en el curso normal de operaciones de la compañía, relacionadas con la preparación de los estados financieros. El examen consiste, con base en pruebas selectivas, en la evaluación del diseño y efectividad de operación del control interno mencionado. Consideramos que nuestro examen proporciona una base razonable para sustentar nuestra opinión. Debido a las limitaciones inherentes en cualquier control interno, los errores o irregularidades pueden ocurrir y no ser detectados. Asimismo, las proyecciones de cualquier evaluación de control interno a una fecha posterior a la de la revisión, están sujetas al riesgo de que los procedimientos puedan llegar a ser inadecuados debido a los cambios en las circunstancias, o a que el grado de cumplimiento de los procedimientos pueda deteriorarse. En nuestra opinión, Compañía "X" ha mantenido un control interno efectivo relacionado con la preparación de los estados financieros al 31 de diciembre de 20 , y ofrece una seguridad razonable, en todos los aspectos importantes, de prevenir o detectar errores o irregularidades en el curso normal de operaciones de la compañía relacionados con la preparación de dichos estados financieros con base a [identificar los criterios de control]. [Firma] [Fecha]

Opinión cuando las declaraciones de la administración hacen referencia a que los controles internos de la entidad son inefectivos en relación con la preparación de los estados financieros a una fecha específica. Hemos examinado las declaraciones de la administración incluidas en el [nombre del informe de las declaraciones de la administración] sobre la efectividad del control interno relacionado con la preparación de los estados financieros de Compañía "X" al 31 de diciembre de 20 , con base a [identificar los criterios de control, por ejemplo COSO]. Es responsabilidad de la administración de Compañía "X" mantener un control interno efectivo relacionado con la preparación de los estados financieros. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión respecto a las declaraciones de la administración sobre la efectividad del control interno con base en nuestro examen. Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las Normas para Atestiguar emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos y, por lo tanto, incluyó la obtención de un entendimiento del control interno relacionado con la preparación de los estados financieros, y la evaluación de que ofrece una seguridad razonable, en todos los aspectos importantes, para prevenir o detectar errores o irregularidades en el curso normal de operaciones de la compañía relacionadas con la preparación de los estados financieros. El examen consiste, con base en pruebas selectivas, en la evaluación del diseño y efectividad de operación del control interno mencionado. Consideramos que nuestro examen proporciona una base razonable para sustentar nuestra opinión. Debido a las limitaciones inherentes en cualquier control interno, los errores o irregularidades pueden ocurrir y no ser detectados. Asimismo, las proyecciones de cualquier evaluación de control interno a una fecha posterior a la de la revisión, están sujetas al riesgo de que los procedimientos puedan llegar a ser inadecuados debido a los cambios en las circunstancias, o a que el grado de cumplimiento de los procedimientos pueda deteriorarse. (Incluir una redacción que describa la debilidad material [debilidades materiales] y el efecto sobre los logros de los objetivos de los criterios de control). Consideramos que esta situación representa una debilidad material. Una debilidad material es una condición que impide que el control interno de la entidad provea un aseguramiento razonable de que los errores materiales en los estados financieros serán prevenidos o detectados oportunamente.) En nuestra opinión, debido a la importancia de la debilidad material (debilidades materiales) descrita (descritas) en el párrafo anterior, las declaraciones de la administración Compañía "X" sobre el mantenimiento de un control interno efectivo, y enfocado o irregularidades en el curso normal de operaciones de la compañía relacionadas con la preparación de los estados financieros. El examen consiste, con base en pruebas selectivas, en la evaluación del diseño y efectividad de operación del control interno mencionado. Consideramos que nuestro examen proporciona una base razonable para sustentar nuestra opinión. Debido a las limitaciones inherentes en cualquier control interno, los errores o irregularidades pueden ocurrir y no ser detectados. Asimismo, las proyecciones de cualquier evaluación de control interno a una fecha posterior a la de la revisión, están sujetas al riesgo de que los procedimientos puedan llegar a ser inadecuados debido a los cambios en las circunstancias, o a que el grado de cumplimiento de los procedimientos pueda deteriorarse.

(Incluir una redacción que describa la debilidad material [debilidades materiales] y el efecto sobre los logros de los objetivos de los criterios de control). Consideramos que esta situación representa una debilidad material. Una debilidad material es una condición que impide que el control interno de la entidad provea un aseguramiento razonable que los errores materiales en los estados financieros serán prevenidos o detectados oportunamente. En nuestra opinión, debido a la importancia de la debilidad material (debilidades materiales) descrita (descritas) en el párrafo anterior, las declaraciones de la administración Compañía "X" sobre el mantenimiento de un control interno efectivo, y enfocado a prevenir o detectar errores o irregularidades en el curso normal de operaciones de la compañía relacionadas con la preparación de estados financieros al 31 de diciembre de , con base a [identificar los criterios de control], no se presentan razonablemente en todos los aspectos importantes y en consecuencia concluimos que dicho control interno relacionado con la preparación de los estados financieros antes referidos no cumple con los objetivos de control descritos por la administración. [Firma] [Fecha]

Modelo de opinión sobre el ejercicio presupuestal de los auditores independientes (Modelo sugerido para ejercicios posteriores al 31 de diciembre de 2006) Hemos examinado los estados de ingresos presupuéstales y del ejercicio presupuestal del gasto, así como la conciliación contable presupuesta! de gastos de (NOMBRE DE LA ENTIDAD) por el año terminado el 31 de diciembre de . Dichos estados han sido preparados y son responsabilidad de la administración de la ENTIDAD. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en nuestro examen. Nuestro examen, fue realizado de acuerdo con las normas para atestiguar establecidas por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos e incluyó la revisión, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras de los estados de ingresos presupuéstales y del ejercicio presupuestal del gasto, de conformidad con la normatividad gubernamental aplicable; asimismo, aplicamos los procedimientos que consideramos necesarios en las circunstancias. Consideramos que nuestro examen proporciona una base razonable para sustentar nuestra opinión. En nuestra opinión, los estados antes mencionados presentan, en todos los aspectos importantes, el resultado del ejercicio presupuestal, las variaciones respecto del presupuesto autorizado y la adecuada conciliación de los gastos presupuéstales de ENTIDAD por el año que terminó el 31 de diciembre de , de conformidad con la normatividad gubernamental aplicable que se describe en el informe ejecutivo adjunto. Nombre del CCP Lugar y fecha