02 tecnicas contables

Técnicas de la
Contabilidad
Es el conjunto de
herramientas que utiliza el
contador para la mejor
investigación, comprensión y
presentación de la información

Objetivo General
Conocimiento y aplicación de
las Técnicas para elaborar la
información contable en una
empresa en marcha.

Objetivos
Valorar la importancia de la
información contable, regidos por
las normas, procedimientos y
técnicas, para una mejor lectura y
compresión de un resultado
histórico o proyectado.

CONTABILIDAD
Es una Ciencia aplicada de
carácter social que plasma en
cifras el movimiento operativo
de una empresa a traves de los
EEFF

Contabilidad es Ciencia
Aplicada
Toma como estudio los problemas
o fenómenos económicos y/o
financieros que se presenta en el
desarrollo de una entidad,
buscando mediante un previo
análisis soluciones a los
problemas originados.

Contabilidad es Social
Su contribución es
conocimiento de la totalidad
social, relacionándose con
aquellas ciencias como son: La
Administración, Economía,
Derecho, Informática,
Sociología

CONTABILIDAD
La Información que proporciona la
Contabilidad es conocida como
“Información Contable” la cual se
divide en:
-FINANCIERA O EXTERNA
-GERENCIAL O INTERNA, DEPENDIENDO DE
SUS USUARIOS.

INFORMACION CONTABLE
 SUS USUARIOS INTERNOS
 Basada en el P.C.G.A.
 Crea sus propios mecanismos
particulares de información.
 Dirigida a Gerentes ,
Administradores, Rectores de
Universidades, Directores,
Empleados, etc.

INFORMACION CONTABLE
 SEGÚN SUS USUARIOS EXTERNOS
 Se basa en los P.C.G.A.
 Es Histórica
 Exacta
 Dirigida a los Socios, El Estado,
Entidades Financieras, Acreedores,
Competencia,etc.

LA CONTABILIDAD ES
LA INTEGRADORA DE
TODAS LAS FUENTES
INFORMATIVAS DE LA
EMPRESA.

TRANSACCION
DEFINICION:
ES EL ACUERDO AL QUE
LLEGAN DOS PARTES PARA
LOGRAR UN OBJETIVO.

TRANSACCIONES
SU PRINCIPAL CARACTERISTICA:
DUALIDAD DE LAS
TRANSACCIONES
“ACCION VS. RECURSOS”

TRANSACCION
COMERCIAL
Toda Actividad Comercial que
realiza una Empresa con el
interés de obtener algo que le
rinda beneficios presentes o
futuros.

TRANSACCION
FRASES CLAVES QUE FACILITAN LA
CLASIFICACION DE UNA TRANSACCION:
¿ QUE INGRESA? VS. ¿QUE SALE?
¿ QUE RECIBO? VS. ¿QUE ENTREGO?
¿QUIEN? VS. ¿QUIEN?

PLAN CONTABLE
GENERAL
REVISADO

PLAN DE CUENTAS
COMENTARIO:
La aplicación del Plan de Cuentas en las empresas
Implica la observancia de diferentes disposiciones
que se añaden a las normas impuestas por el derecho,
la jurisprudencia, los usos y las costumbres
mercantiles.

CONCEPTOS
 Constituye una herramienta que sirve de apoyo o
soporte a la contabilidad, su cumplimiento le
permite el cumplimiento de sus fines como son el
análisis , clasificación y registro de las operaciones
que afectan a una unidad económica (empresa).
 Es base de todo sistema de contabilidad por
partida doble.
 Los planes de Cuentas deben ser adecuados a cada
tipo de organización, de tal manera que no solo
responda alas necesicades contables: sino, también
a los requerimientos de la dirección de cada
empresa.

CONCEPTOS
 POR SU CONTENIDO .- Es un conjunto de
cuentas o rubros debidamente sistematizados de
acuerdo a la realidad económica y financiera de las
empresas.
 POR SU FORMA.- Es una lista de cuentas, la
misma que fue diseñada siguiendo una
clasificación decimal y a su vez ordenadas en diez
(10) grupos : del 1 al 0

PLAN CONTABLE
GENERAL
EMPRESARIAL

CUENTAS
CONCEPTO
Es la denominación que se utiliza para registrar las
operaciones que realizan las empresas, las mismas
que se miden y cuantifican monetariamente en forma
adecuada y apropiada.
Es una relación detallada de los códigos con sus
respectivos nombres, los cuales sirven de base para
registrar las operaciones que realizan las empresas.

PARTES
 1. Código de la cuenta.
 2. Nombre, denominación o título de una
cuenta.
 3. El DEBE de la cuenta.- Es el lado
Izquierdo del rayado, donde se registran los
débitos, cargos o partidas deudoras.
 4. El HABER de la cuenta.- Es el lado
derecho del rayado, donde se registran los
créditos, abonos o partidas acreedoras.

LA CUENTA
Se puede definir como el
artificio contable que permite
el Registro Formal y Orden de
las Transacciones.

LA CUENTA
 Se representa graficamente como un “T”
 Posee dos partes:
EL DEBE Y EL
HABER

CARGO
 Se ubica en el lado izquierdo de la
cuenta.
 Sus sinónimos son:
 DEBE
 DEBITO

ABONO
 Se ubica en el lado derecho de la cuenta
 Sus sinónimos son:
HABER
CREDITO

CUENTAS DEL ACTIVO
 DEBE HABER
 SE INCREMENTA DISMINUYE
 + -

CUENTAS DEL PASIVO
 DEBE HABER
 DISMINUYE SE INCREMENTA
 - +

CUENTAS DEL
PATRIMONIO
 DEBE HABER
 - +

LA ECUACION CONTABLE
 Es la principal herramienta de la
Contabilidad.
 Nos presenta los recursos de los
negocios y los derechos a tales
recursos.
 Nos permite describir la Situación
Financiera de una Empresa

PARTES DE LA ECUACION
CONTABLE
 Desde el punto de vista del Balance
General:
 ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

ACTIVO
Son los recursos
económicos de la Empresa
que se espera proporcionen
un beneficio en el futuro

PASIVOS
 Son los derechos que tienen personas
ajenas a la empresa sobre los recursos
de la misma.
 A estas personas se les conoce como
acreedores;
 Prestaron dinero, vendieron un bien o
prestaron un servicio.

PATRIMONIO
Conocido también como el Capital
Contable de la Empresa.
Son los derechos de los Socios
sobre los Activos de la Empresa.

RELACION ENTRE ACTIVOS
PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE
 ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
PASIVOS
 ACTIVO

PATRIMONIO

ACTIVO = PASIVO +
PATRIMONIO
 Recursos Económicos
 Servicios por Pagar
 Derechos de los socios sobre los
recursos económicos.

ECUACION CONTABLE
La Ecuación Contable permite
analizar el efecto que tiene
cada una de las transacciones
en el Patrimonio de la
Empresa.

ECUACION CONTABLE
 EJEMPLO:
 Compras al Contado:
 Este tipo de operaciones no genera ningún
efecto patrimonial, ya que habrá un
movimiento entre dos cuentas del Activo.
 INGRESA ACTIVOS SALE
DINERO

PRINCIPIOS CONTABLES
INVOLUCRADOS
Ente
Base Monetaria (Moneda
Común Denominador)
Partida Doble

EL ASIENTO CONTABLE
Es el registro que se hace de cada
transacción comercial en un libro
denominado “Libro Diario”.
Este registro se hace respetando
las reglas del Cargo y el Abono.

EL ASIENTO CONTABLE
 Para hacer un asiento de Diario debe
tenerse en cuenta que:
 PRIMERO.- Se registra el Cargo en la parte
superior izquierda.
 SEGUNDO.- Se registra el Abono en la
parte inferior derecha.

EL ASIENTO CONTABLE
EN TODO ASIENTO DE DIARIO
 Los Cargos sumarán igual que los Abonos
 CARGO = ABONO
 DEBE = HABER
 DEBITO = CREDITO

EL ASIENTO CONTABLE
 DEBE 1 HABER
 (Nombre de la cuenta)
(Nombre de la cuenta)
 GLOSA O EXPLICACION DEL ASIENTO

EL ASIENTO CONTABLE
CLASES
 ASIENTO NORMAL .- El que se hace
normalmente en el momento que se realiza
una transacción.
 ASIENTO DE CORRECCION.- El que se
usa para corregir un error o registrar algo
que no se había contabilizado en su
momento, estos asientos son conocidos como
“ASIENTOS DE AJUSTE”

ASIENTOS DE AJUSTE
 Algunos de los Asientos de Ajuste que
corrigen errores son conocidos como
“EXTORNO”.
 El “EXTORNO” se realiza cuando en el
mismo periodo se quiere eliminar un
asiento que no se debió hacer; en este caso
se registra al revés de lo que se hizo, es
decir se voltea el asiento.

ASIENTOS DE AJUSTE
 EJEMPLO DE UN EXTORNO
 Se registró una cuenta por cobrar por
$18.000 y en realidad era una compra: el
asiento fue:
 FACTURAS POR COBRAR
 A VENTAS
 EL EXTORNO SERA :
 VENTAS
 A FACTURAS POR COBRAR

ASIENTOS DE AJUSTE MAS
CONOCIDOS
Costo de Ventas
Provisión por Depreciación

CUENTAS DE GASTOS
 DEBE HABER
 SE INCREMENTA DISMINUYE
+ -

CUENTAS DE INGRESOS
 DEBE HABER
- +

PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD
GENERALMENTE
ACEPTADOS

CONCEPTO: PCGA
Son pautas a seguir en la
valuación, registración y
exposición de los distintos hechos
económicos relacionados con la
empresa en marcha.

EQUIDAD
 Primer principio fundamental que
orienta la acción del profesional
contable en todo momento ya que debe
prevalecer su ética de principio y
moral, al determinar las operaciones
económicas hechas por la empresa.

ENTE
Los Estados Financieros se refieren al
resultado de una Entidad o Empresa.
El propietario es considerado como un Tercero

EMPRESA EN MARCHA
Salvo indicación expresa se
considera que los Estados
Financieros corresponden a una
Empresa cuyas operaciones
continuarán por tiempo indefinido

COMPARABILIDAD
Ligado a la Uniformidad
Los Principios Generales
utilizados para formular los
Estados Financieros de un
determinado Ente, deben ser
aplicados uniformemente de un
ejercicio a otro.

BIENES ECONOMICOS
Los Estados Financieros se
refieren a bienes materiales e
inmateriales que pueden ser
medidos en términos
monetarios.

MONEDA COMUN
DENOMINADOR
 Se elige la moneda de curso legal en el
País para valorizar los elementos de
los Estados Financieros de forma tal
que permita agruparlos y compararlos

PARTIDA DOBLE
 Es un artificio Contable mediante el cual se
efectúa un doble Registro por cada
Operación Comercial en Libros.
 Cada recurso del que dispone la Empresa,
fue generado por 3ros. Dando lugar a la
Ecuación Contable:
Activo = Pasivo + Patrimonio

VALUACION AL COSTO
Criterio Básico de Valuación
Los Activos deben registrarse al
valor de Costo ya sea de
Adquisición o Producción.

IMPORTANCIA RELATIVA
 Se debe utilizar el mejor criterio para
la correcta aplicación de los principios
generales de acuerdo a las
circunstancias.
 No hay regla para saber qué es
significativo o qué no lo es: depende
de la situación.

PERIODO
El resultado de la gestión debe
ser informado periódicamente
para su evaluación y toma de
decisiones.

PRUDENCIA
 Efectuar registros de manera que no
se sobreestime el Activo y el Ingreso.
 Otra forma de expresar este principio
sería; “Contabilizar todas las pérdidas
cuando se conocen y las ganancias
solamente cuando se hayan realizado”

EXPOSICION
 Los EEFF deben contener toda la
información y discriminación básica y
adicional para una adecuada
interpretación de la situación
Financiera y de los Resultados
Económicos de la Empresa.

DEVENGADO
Los Ingresos, Costos y Gastos se
reconocen a medida que se ganan
o se incurren en ellos sin importar
si se han cobrado o pagado.

REALIZACION
 Los Ingresos deben reconocerse
cuando las operaciones quedan
perfeccionadas.
 El concepto “REALIZADO” participa
del concepto “DEVENGADO”.

ASOCIACION
El Gasto o Costo que ha
contribuido a generar un
Ingreso debe asociarse con
dichos Ingresos.

CONFIABILIDAD
 La información Contable debe estar
razonablemente libre de errores.
 Debe ser:
- Objetiva
- Neutra
- Integra

OBJETIVIDAD
Las modificaciones en el
Inventario se deber reconocer y
registrar tal cual es la operación
en los libros de Contabilidad para
medirlos objetivamente en
términos monetarios.

LOS LIBROS
CONTABLES
 Las Empresas deben llevar una
Contabilidad Ordenada y adecuada a sus
Actividades Mercantiles.
 Los Libros que considera el indicado Código
son: Libro Diario, Libro Mayor, Libros de
Actas y demás Libros que ordena las Leyes
Especiales.

LIBROS SEGÚN LA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
 La Administración Tributaria, exige
al contribuyente que lleve
determinados libros contables de
acuerdo a determinados parámetros,
según el tipo de régimen, con el fin de
determinar los Ingresos y Gastos del
Contribuyente.

LIBROS PRINCIPALES Y
AUXILIARES
 PRINCIPALES
- Inventarios y Balances
- Diario
- Mayor
- AUXILIARES
- Caja y Bancos
- Registro de Ventas
- Registro de Compras
- Registro de Bienes en Consignación
- Registro de Control de Inventarios de acuerdo
- Libro Auxiliar, Tarjeta o Sistema de Control de Activos Fijos
- Registro del Régimen de Retenciones
- Registro del Régimen de Percepciones
- Libro de Planillas sueldos y salarios
- Registro de Retenciones de 4ta. Y 5ta. Categoría.

LEGALIZACION
 Los Libros y Registros Contables que están
vinculados a asuntos tributarios deben
estar legalizados.
 Los Libros deben ser legalizados y estar
debidamente foliados antes de usarse.

LIBROS CONTABLES
VINCULADOS A ASUNTOS
TRIBUTARIOS
 Libros de Inventarios y Balances
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Libro Caja
 Reg. Compras
 Reg. Ventas
 Libro de Control de Activos Fijos
 Registro de Inventarios Permanente Valorizado o
no Valorizado, según corresponda

PLAZO MAXIMO DE
ATRASO
 Atraso en el Registro maximo de 60 días.
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Libro de Inventarios y Balances
 Registro de Inventarios Permanente
Valorizado (Kardex)
 Libro Auxiliar, tarjeta o cualquier otro
sistema de Control de Activos Fijos.

PLAZO MAXIMO DE
ATRASO
 En el Libro de Inventarios y Balances como se
anota el Inventario al Inicio de operaciones y los
EEFF de cada día de año, está permitido un atraso
máximo de tres meses computados a partir del mes
de Enero del año siguiente al que corresponden las
operaciones, sin embargo si se quiere modificar el
coeficiente, el plazo máximo de atraso será solo de
60 días computados desde el primer día del mes
siguiente al BALANCE ES, DECIR, AL 1° de
Febrero y al 1° de Julio, según sea el caso.

PLAZO MAXIMO DE 10 DIAS
HABILES
 Para el libro de Ingresos y Gastos
 Libro del Régimen de Retenciones y
Percepciones.
 Reg. Ventas
 Reg. Compras
 Reg. De Ingresos de 4ta. Categoría
 Inventarios Permanentes (Kardex)
 Libro de Planillas
 Libro de Registro de Huéspedes.

ESTADOS FINANCIEROS
 El departamento de Contabilidad de toda Empresa
elabora su primer Producto “Los Estados
Financieros” con la finalidad de MOSTRAR LA
MARCHA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA de
la misma, dentro de un período determinado, así
como los resultados obtenidos:
 UTILIDAD O PERDIDA

PRINCIPALES
ESTADOS
FINANCIEROSEstado de Ganancias y Perdidas
(Conocido como el Estado de
Resultados)
Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto
Balance General
Estado de Flujo de Efectivo

CARACTERISTICAS
 Los Estados Financieros sin excepción. De
alguna manera están inter-relacionados.
 Fundamentalmente, son históricos, o sea
que los valores que representan
corresponden a valores de Adquisición o
Históricos.

CARACTERISTICAS
 Así mismo, los Estados Financieros
deben asumirse como que pertenecen
a una Empresa en Marcha, es decir
que los valores que se declaran, no
necesariamente corresponden a
valores de Reposición o Liquidación.

ESTADO DE GANANCIAS
Y PERDIDAS
Conocido como: El Estado de
Resultados, centraliza todos los
ingresos y gastos de una Empresa
en un período determinado, es
decir un período de operación.

ESTADO DE GANANCIAS
Y PERDIDAS
 En él se refleja el RESULTADO
FINAL DEL EJERCICIO, que puede
ser una utilidad o una perdida, que
luego es trasladado el Balance
General a través de la cuenta del
Patrimonio denominada “Resultados
del Ejercicio”

ESTADO DE GANANCIAS
Y PERDIDAS
El Estado de Resultados es una
descripción pormenorizada de
esta cuenta integrante del
Balance.

BALANCE GENERAL
 Es el Estado Financiero, llamado
también “Estado de Situación”, tiene
por finalidad presentar la situación
financiera de una Empresa a una
fecha determinada, es lo que se dice la
“radiografía” del negocio.

FORMAS DE PRESENTACION
DEL BALANCE GENERAL
 La forma más común de presentar el
Balance General es la denominada
“forma de cuenta”, que presenta el
ACTIVO AL LADO IZQUIERDO y EL
PASIVO y PATRIMONIO AL LADO
DERECHO.

FORMAS DE
PRESENTACION DEL
BALANCE GENERAL
 Los totales de ambos lados del Balance
General serán SIEMPRE IGUALES, debido
a que: “EL ACTIVO DE UN NEGOCIO ES
IGUAL A LA SUMA DE LOS DERECHOS
DE LOS SOCIOS Y DE LOS
ACREEDORES”, independientemente a las
operaciones mercantiles que se realicen.

FORMAS DE PRESENTACION
DEL BALANCE GENERAL
 Otra forma de presentación es la
denominada “REPORTE”, consistente en
una presentación vertical donde hay una
presentación continua a manera de
columna.
 Comenzando con el Activo, de inmediato se
registra el Pasivo y se termina con el
Patrimonio.

BALANCE GENERAL
 Es notoria las partes que resaltan el
Activo y el Pasivo y son dos:
 “La Parte Corriente y la Parte no
Corriente” muestra los Activos o
Pasivos a corto plazo, mientras que la
parte No Corriente, muestra las
cuentas a largo plazo.

OBJETIVOS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
 1° Presentar razonablemente
información sobre la Situación
Financiera, los Resultados de las
Operaciones y los Flujos de Efectivo
de una Empresa.
 Apoyar a la Gerencia en la
Planeación, Organización, Dirección y
Control de los Negocios.

OBJETIVOS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
 Representan una herramienta para evaluar
la gestión de la Gerencia y la Capacidad de
la Empresa para Generar Efectivos y
Equivalentes a Efectivos.
 Permitir el Control sobre las Operaciones
que realiza la Empresa.
 Ser una base para guiar la Política de la
Gerencia y de los Accionistas en materia
Societaria.

CUALIDADES DE LOS
EEFF
 Que sean comprensibles
 Relevancia, con información útil, oportuna y de
fácil acceso
 Confiabilidad, para lo cual debe ser:
 Fidedigna
 Sustancial
 Neutral u Objetiva
 Prudente
 Completa
 Comparable

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