2. Técnicas de la
Contabilidad
Es el conjunto de
herramientas que utiliza el
contador para la mejor
investigación, comprensión y
presentación de la información
4. Objetivos
Valorar la importancia de la
información contable, regidos por
las normas, procedimientos y
técnicas, para una mejor lectura y
compresión de un resultado
histórico o proyectado.
5. CONTABILIDAD
Es una Ciencia aplicada de
carácter social que plasma en
cifras el movimiento operativo
de una empresa a traves de los
EEFF
6. Contabilidad es Ciencia
Aplicada
Toma como estudio los problemas
o fenómenos económicos y/o
financieros que se presenta en el
desarrollo de una entidad,
buscando mediante un previo
análisis soluciones a los
problemas originados.
7. Contabilidad es Social
Su contribución es
conocimiento de la totalidad
social, relacionándose con
aquellas ciencias como son: La
Administración, Economía,
Derecho, Informática,
Sociología
8. CONTABILIDAD
La Información que proporciona la
Contabilidad es conocida como
“Información Contable” la cual se
divide en:
-FINANCIERA O EXTERNA
-GERENCIAL O INTERNA, DEPENDIENDO DE
SUS USUARIOS.
9. INFORMACION CONTABLE
SUS USUARIOS INTERNOS
Basada en el P.C.G.A.
Crea sus propios mecanismos
particulares de información.
Dirigida a Gerentes ,
Administradores, Rectores de
Universidades, Directores,
Empleados, etc.
10. INFORMACION CONTABLE
SEGÚN SUS USUARIOS EXTERNOS
Se basa en los P.C.G.A.
Es Histórica
Exacta
Dirigida a los Socios, El Estado,
Entidades Financieras, Acreedores,
Competencia,etc.
15. TRANSACCION
FRASES CLAVES QUE FACILITAN LA
CLASIFICACION DE UNA TRANSACCION:
¿ QUE INGRESA? VS. ¿QUE SALE?
¿ QUE RECIBO? VS. ¿QUE ENTREGO?
¿QUIEN? VS. ¿QUIEN?
17. PLAN DE CUENTAS
COMENTARIO:
La aplicación del Plan de Cuentas en las empresas
Implica la observancia de diferentes disposiciones
que se añaden a las normas impuestas por el derecho,
la jurisprudencia, los usos y las costumbres
mercantiles.
18. CONCEPTOS
Constituye una herramienta que sirve de apoyo o
soporte a la contabilidad, su cumplimiento le
permite el cumplimiento de sus fines como son el
análisis , clasificación y registro de las operaciones
que afectan a una unidad económica (empresa).
Es base de todo sistema de contabilidad por
partida doble.
Los planes de Cuentas deben ser adecuados a cada
tipo de organización, de tal manera que no solo
responda alas necesicades contables: sino, también
a los requerimientos de la dirección de cada
empresa.
19. CONCEPTOS
POR SU CONTENIDO .- Es un conjunto de
cuentas o rubros debidamente sistematizados de
acuerdo a la realidad económica y financiera de las
empresas.
POR SU FORMA.- Es una lista de cuentas, la
misma que fue diseñada siguiendo una
clasificación decimal y a su vez ordenadas en diez
(10) grupos : del 1 al 0
21. CUENTAS
CONCEPTO
Es la denominación que se utiliza para registrar las
operaciones que realizan las empresas, las mismas
que se miden y cuantifican monetariamente en forma
adecuada y apropiada.
Es una relación detallada de los códigos con sus
respectivos nombres, los cuales sirven de base para
registrar las operaciones que realizan las empresas.
22. PARTES
1. Código de la cuenta.
2. Nombre, denominación o título de una
cuenta.
3. El DEBE de la cuenta.- Es el lado
Izquierdo del rayado, donde se registran los
débitos, cargos o partidas deudoras.
4. El HABER de la cuenta.- Es el lado
derecho del rayado, donde se registran los
créditos, abonos o partidas acreedoras.
23. LA CUENTA
Se puede definir como el
artificio contable que permite
el Registro Formal y Orden de
las Transacciones.
24. LA CUENTA
Se representa graficamente como un “T”
Posee dos partes:
EL DEBE Y EL
HABER
25. CARGO
Se ubica en el lado izquierdo de la
cuenta.
Sus sinónimos son:
DEBE
DEBITO
26. ABONO
Se ubica en el lado derecho de la cuenta
Sus sinónimos son:
HABER
CREDITO
30. LA ECUACION CONTABLE
Es la principal herramienta de la
Contabilidad.
Nos presenta los recursos de los
negocios y los derechos a tales
recursos.
Nos permite describir la Situación
Financiera de una Empresa
31. PARTES DE LA ECUACION
CONTABLE
Desde el punto de vista del Balance
General:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
33. PASIVOS
Son los derechos que tienen personas
ajenas a la empresa sobre los recursos
de la misma.
A estas personas se les conoce como
acreedores;
Prestaron dinero, vendieron un bien o
prestaron un servicio.
34. PATRIMONIO
Conocido también como el Capital
Contable de la Empresa.
Son los derechos de los Socios
sobre los Activos de la Empresa.
36. ACTIVO = PASIVO +
PATRIMONIO
Recursos Económicos
Servicios por Pagar
Derechos de los socios sobre los
recursos económicos.
37. ECUACION CONTABLE
La Ecuación Contable permite
analizar el efecto que tiene
cada una de las transacciones
en el Patrimonio de la
Empresa.
38. ECUACION CONTABLE
EJEMPLO:
Compras al Contado:
Este tipo de operaciones no genera ningún
efecto patrimonial, ya que habrá un
movimiento entre dos cuentas del Activo.
INGRESA ACTIVOS SALE
DINERO
40. EL ASIENTO CONTABLE
Es el registro que se hace de cada
transacción comercial en un libro
denominado “Libro Diario”.
Este registro se hace respetando
las reglas del Cargo y el Abono.
41. EL ASIENTO CONTABLE
Para hacer un asiento de Diario debe
tenerse en cuenta que:
PRIMERO.- Se registra el Cargo en la parte
superior izquierda.
SEGUNDO.- Se registra el Abono en la
parte inferior derecha.
42. EL ASIENTO CONTABLE
EN TODO ASIENTO DE DIARIO
Los Cargos sumarán igual que los Abonos
CARGO = ABONO
DEBE = HABER
DEBITO = CREDITO
43. EL ASIENTO CONTABLE
DEBE 1 HABER
(Nombre de la cuenta)
(Nombre de la cuenta)
GLOSA O EXPLICACION DEL ASIENTO
44. EL ASIENTO CONTABLE
CLASES
ASIENTO NORMAL .- El que se hace
normalmente en el momento que se realiza
una transacción.
ASIENTO DE CORRECCION.- El que se
usa para corregir un error o registrar algo
que no se había contabilizado en su
momento, estos asientos son conocidos como
“ASIENTOS DE AJUSTE”
45. ASIENTOS DE AJUSTE
Algunos de los Asientos de Ajuste que
corrigen errores son conocidos como
“EXTORNO”.
El “EXTORNO” se realiza cuando en el
mismo periodo se quiere eliminar un
asiento que no se debió hacer; en este caso
se registra al revés de lo que se hizo, es
decir se voltea el asiento.
46. ASIENTOS DE AJUSTE
EJEMPLO DE UN EXTORNO
Se registró una cuenta por cobrar por
$18.000 y en realidad era una compra: el
asiento fue:
FACTURAS POR COBRAR
A VENTAS
EL EXTORNO SERA :
VENTAS
A FACTURAS POR COBRAR
47. ASIENTOS DE AJUSTE MAS
CONOCIDOS
Costo de Ventas
Provisión por Depreciación
51. CONCEPTO: PCGA
Son pautas a seguir en la
valuación, registración y
exposición de los distintos hechos
económicos relacionados con la
empresa en marcha.
52. EQUIDAD
Primer principio fundamental que
orienta la acción del profesional
contable en todo momento ya que debe
prevalecer su ética de principio y
moral, al determinar las operaciones
económicas hechas por la empresa.
53. ENTE
Los Estados Financieros se refieren al
resultado de una Entidad o Empresa.
El propietario es considerado como un Tercero
54. EMPRESA EN MARCHA
Salvo indicación expresa se
considera que los Estados
Financieros corresponden a una
Empresa cuyas operaciones
continuarán por tiempo indefinido
55. COMPARABILIDAD
Ligado a la Uniformidad
Los Principios Generales
utilizados para formular los
Estados Financieros de un
determinado Ente, deben ser
aplicados uniformemente de un
ejercicio a otro.
56. BIENES ECONOMICOS
Los Estados Financieros se
refieren a bienes materiales e
inmateriales que pueden ser
medidos en términos
monetarios.
57. MONEDA COMUN
DENOMINADOR
Se elige la moneda de curso legal en el
País para valorizar los elementos de
los Estados Financieros de forma tal
que permita agruparlos y compararlos
58. PARTIDA DOBLE
Es un artificio Contable mediante el cual se
efectúa un doble Registro por cada
Operación Comercial en Libros.
Cada recurso del que dispone la Empresa,
fue generado por 3ros. Dando lugar a la
Ecuación Contable:
Activo = Pasivo + Patrimonio
59. VALUACION AL COSTO
Criterio Básico de Valuación
Los Activos deben registrarse al
valor de Costo ya sea de
Adquisición o Producción.
60. IMPORTANCIA RELATIVA
Se debe utilizar el mejor criterio para
la correcta aplicación de los principios
generales de acuerdo a las
circunstancias.
No hay regla para saber qué es
significativo o qué no lo es: depende
de la situación.
61. PERIODO
El resultado de la gestión debe
ser informado periódicamente
para su evaluación y toma de
decisiones.
62. PRUDENCIA
Efectuar registros de manera que no
se sobreestime el Activo y el Ingreso.
Otra forma de expresar este principio
sería; “Contabilizar todas las pérdidas
cuando se conocen y las ganancias
solamente cuando se hayan realizado”
63. EXPOSICION
Los EEFF deben contener toda la
información y discriminación básica y
adicional para una adecuada
interpretación de la situación
Financiera y de los Resultados
Económicos de la Empresa.
64. DEVENGADO
Los Ingresos, Costos y Gastos se
reconocen a medida que se ganan
o se incurren en ellos sin importar
si se han cobrado o pagado.
65. REALIZACION
Los Ingresos deben reconocerse
cuando las operaciones quedan
perfeccionadas.
El concepto “REALIZADO” participa
del concepto “DEVENGADO”.
66. ASOCIACION
El Gasto o Costo que ha
contribuido a generar un
Ingreso debe asociarse con
dichos Ingresos.
67. CONFIABILIDAD
La información Contable debe estar
razonablemente libre de errores.
Debe ser:
- Objetiva
- Neutra
- Integra
68. OBJETIVIDAD
Las modificaciones en el
Inventario se deber reconocer y
registrar tal cual es la operación
en los libros de Contabilidad para
medirlos objetivamente en
términos monetarios.
69. LOS LIBROS
CONTABLES
Las Empresas deben llevar una
Contabilidad Ordenada y adecuada a sus
Actividades Mercantiles.
Los Libros que considera el indicado Código
son: Libro Diario, Libro Mayor, Libros de
Actas y demás Libros que ordena las Leyes
Especiales.
70. LIBROS SEGÚN LA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
La Administración Tributaria, exige
al contribuyente que lleve
determinados libros contables de
acuerdo a determinados parámetros,
según el tipo de régimen, con el fin de
determinar los Ingresos y Gastos del
Contribuyente.
71. LIBROS PRINCIPALES Y
AUXILIARES
PRINCIPALES
- Inventarios y Balances
- Diario
- Mayor
- AUXILIARES
- Caja y Bancos
- Registro de Ventas
- Registro de Compras
- Registro de Bienes en Consignación
- Registro de Control de Inventarios de acuerdo
- Libro Auxiliar, Tarjeta o Sistema de Control de Activos Fijos
- Registro del Régimen de Retenciones
- Registro del Régimen de Percepciones
- Libro de Planillas sueldos y salarios
- Registro de Retenciones de 4ta. Y 5ta. Categoría.
72. LEGALIZACION
Los Libros y Registros Contables que están
vinculados a asuntos tributarios deben
estar legalizados.
Los Libros deben ser legalizados y estar
debidamente foliados antes de usarse.
73. LIBROS CONTABLES
VINCULADOS A ASUNTOS
TRIBUTARIOS
Libros de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Libro Caja
Reg. Compras
Reg. Ventas
Libro de Control de Activos Fijos
Registro de Inventarios Permanente Valorizado o
no Valorizado, según corresponda
74. PLAZO MAXIMO DE
ATRASO
Atraso en el Registro maximo de 60 días.
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventarios y Balances
Registro de Inventarios Permanente
Valorizado (Kardex)
Libro Auxiliar, tarjeta o cualquier otro
sistema de Control de Activos Fijos.
75. PLAZO MAXIMO DE
ATRASO
En el Libro de Inventarios y Balances como se
anota el Inventario al Inicio de operaciones y los
EEFF de cada día de año, está permitido un atraso
máximo de tres meses computados a partir del mes
de Enero del año siguiente al que corresponden las
operaciones, sin embargo si se quiere modificar el
coeficiente, el plazo máximo de atraso será solo de
60 días computados desde el primer día del mes
siguiente al BALANCE ES, DECIR, AL 1° de
Febrero y al 1° de Julio, según sea el caso.
76. PLAZO MAXIMO DE 10 DIAS
HABILES
Para el libro de Ingresos y Gastos
Libro del Régimen de Retenciones y
Percepciones.
Reg. Ventas
Reg. Compras
Reg. De Ingresos de 4ta. Categoría
Inventarios Permanentes (Kardex)
Libro de Planillas
Libro de Registro de Huéspedes.
77. ESTADOS FINANCIEROS
El departamento de Contabilidad de toda Empresa
elabora su primer Producto “Los Estados
Financieros” con la finalidad de MOSTRAR LA
MARCHA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA de
la misma, dentro de un período determinado, así
como los resultados obtenidos:
UTILIDAD O PERDIDA
79. CARACTERISTICAS
Los Estados Financieros sin excepción. De
alguna manera están inter-relacionados.
Fundamentalmente, son históricos, o sea
que los valores que representan
corresponden a valores de Adquisición o
Históricos.
80. CARACTERISTICAS
Así mismo, los Estados Financieros
deben asumirse como que pertenecen
a una Empresa en Marcha, es decir
que los valores que se declaran, no
necesariamente corresponden a
valores de Reposición o Liquidación.
81. ESTADO DE GANANCIAS
Y PERDIDAS
Conocido como: El Estado de
Resultados, centraliza todos los
ingresos y gastos de una Empresa
en un período determinado, es
decir un período de operación.
82. ESTADO DE GANANCIAS
Y PERDIDAS
En él se refleja el RESULTADO
FINAL DEL EJERCICIO, que puede
ser una utilidad o una perdida, que
luego es trasladado el Balance
General a través de la cuenta del
Patrimonio denominada “Resultados
del Ejercicio”
83. ESTADO DE GANANCIAS
Y PERDIDAS
El Estado de Resultados es una
descripción pormenorizada de
esta cuenta integrante del
Balance.
84. BALANCE GENERAL
Es el Estado Financiero, llamado
también “Estado de Situación”, tiene
por finalidad presentar la situación
financiera de una Empresa a una
fecha determinada, es lo que se dice la
“radiografía” del negocio.
85. FORMAS DE PRESENTACION
DEL BALANCE GENERAL
La forma más común de presentar el
Balance General es la denominada
“forma de cuenta”, que presenta el
ACTIVO AL LADO IZQUIERDO y EL
PASIVO y PATRIMONIO AL LADO
DERECHO.
86. FORMAS DE
PRESENTACION DEL
BALANCE GENERAL
Los totales de ambos lados del Balance
General serán SIEMPRE IGUALES, debido
a que: “EL ACTIVO DE UN NEGOCIO ES
IGUAL A LA SUMA DE LOS DERECHOS
DE LOS SOCIOS Y DE LOS
ACREEDORES”, independientemente a las
operaciones mercantiles que se realicen.
87. FORMAS DE PRESENTACION
DEL BALANCE GENERAL
Otra forma de presentación es la
denominada “REPORTE”, consistente en
una presentación vertical donde hay una
presentación continua a manera de
columna.
Comenzando con el Activo, de inmediato se
registra el Pasivo y se termina con el
Patrimonio.
88. BALANCE GENERAL
Es notoria las partes que resaltan el
Activo y el Pasivo y son dos:
“La Parte Corriente y la Parte no
Corriente” muestra los Activos o
Pasivos a corto plazo, mientras que la
parte No Corriente, muestra las
cuentas a largo plazo.
89. OBJETIVOS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
1° Presentar razonablemente
información sobre la Situación
Financiera, los Resultados de las
Operaciones y los Flujos de Efectivo
de una Empresa.
Apoyar a la Gerencia en la
Planeación, Organización, Dirección y
Control de los Negocios.
90. OBJETIVOS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
Representan una herramienta para evaluar
la gestión de la Gerencia y la Capacidad de
la Empresa para Generar Efectivos y
Equivalentes a Efectivos.
Permitir el Control sobre las Operaciones
que realiza la Empresa.
Ser una base para guiar la Política de la
Gerencia y de los Accionistas en materia
Societaria.
91. CUALIDADES DE LOS
EEFF
Que sean comprensibles
Relevancia, con información útil, oportuna y de
fácil acceso
Confiabilidad, para lo cual debe ser:
Fidedigna
Sustancial
Neutral u Objetiva
Prudente
Completa
Comparable