APRENDAMOS A TRIBUTAR

EL Sistema tributario nicaragüense tiene como fundamento los siguientes principios generales de la
tributación:

• Legalidad
• Generalidad
• Equidad
• Suficiencia
• Neutralidad y
• Simplicidad

Definición de Impuesto:

Es el tributo que nace cuando se cumple determinada condición estipulada en la ley, obligando al pago
de una prestación a favor del Estado sin que ello implique otorgar al contribuyente algo a cambio.

Los principales impuestos del sistema tributario nicaragüense contenidos en la Ley No. 822, Ley de
Concertación Tributaria, son:

1. Impuesto Sobre la Renta

2. Impuesto al Valor Agregado
3. Impuesto Selectivo al Consumo
4. Impuesto de Timbres Fiscales

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El impuesto sobre la Renta (IR) es un impuesto directo y personal que grava las rentas de fuente
nicaragüense obtenidas por los contribuyentes, residentes o no residentes.

Ingresos gravados

Son aquellos ingresos habituales, derivados de las actividades propias o inherentes al negocio como:
ventas locales o exportaciones, prestación servicios, arrendamiento, salarios y otras compensaciones,
clasificadas como:

1. Rentas del Trabajo

2. Rentas de Actividades económicas, y
3. Rentas de Capital y las ganancias y pérdidas de capital.

También grava cualquier incremento de patrimonio no justificado y las rentas que no estuviesen
expresamente exentas o exoneradas por ley. Se define como incremento de patrimonio no justificado,
los ingresos recibidos por el contribuyente que no pueda justificar como rentas o utilidades, ganancias
extraordinarias, aportaciones de capital o préstamos, sin el debido soporte del origen o de la capacidad
económica de las personas que provean dichos fondos.
Sujetos pasivos

El IR se exigirá a las personas naturales o jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades y

colectividades, sea cual fuere la forma de organización que adopten y su medio de constitución, con
independencia de su nacionalidad y residencia, cuenten o no con establecimiento permanente. En las
donaciones, transmisiones a título gratuito y condonaciones, serán sujetos contribuyentes del IR quienes
perciban los beneficios anteriores. En caso que el beneficiario sea un no residente, estará sujeto a
retención de parte del donante, transmitente o condonante, residente.

Principio jurisdiccional

El IR obedece al modelo de Renta territorial reforzada, esto significa que el IR se aplicará a las rentas
devengadas o percibidas de fuente nicaragüense, obtenidas en territorio nicaragüense o provengan de
sus vínculos económicos con el exterior.

Son rentas de fuente nicaragüense las que se derivan de bienes, servicios, activos, derechos y cualquier
otro tipo de actividad en el territorio nicaragüense, aun cuando dicha renta se devengue o se perciba en
el exterior, hubiere el contribuyente tenido o no presencia física en el país.

Período fiscal

Estará comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año.

1. Rentas del Trabajo

Las provenientes de toda clase de contraprestación, retribución o ingreso, cualquiera sea su
denominación o naturaleza, en dinero o especie, que deriven del trabajo personal prestado por cuenta
ajena.

Como rentas del trabajo, se incluyen los salarios y demás ingresos percibidos por razón del cargo, tales
como: sueldos, zonaje, antigüedad, bonos, sobre sueldos, sueldos variables, reconocimientos al
desempeño y cualquier otra forma de remuneración adicional.

Asimismo, se consideran rentas del trabajo, aunque no respondan a las características de los párrafos
anteriores, entre otras, las siguientes:

1. Las cantidades que se les paguen o acrediten por razón del cargo, a los representantes nombrados en
cargos de elección popular y a los miembros de otras instituciones públicas; y

2. Las retribuciones de los administradores y miembros de los órganos de administración y demás

miembros de otros órganos representativos de sociedades anónimas y otros entes jurídicos.

Deducciones autorizadas

1. A partir del año 2014 inclusive, se permitirá una deducción soportada con facturas o recibos,
equivalente al 25% de gastos en educación, salud y contratación de servicios profesionales, hasta
por un monto máximo incremental de cinco mil córdobas por año (C$5,000.00) por los siguientes
cuatro años, hasta alcanzar un monto de veinte mil córdobas (C$20,000.00) en el año 2017.
 2. Las cotizaciones o aportes de las personas naturales asalariadas en cualquiera de los regímenes
de la Seguridad Social.
Tarifa

Los contribuyentes residentes determinarán el monto de su IR a pagar por las rentas del trabajo con base
en la renta neta, conforme la tarifa progresiva siguiente:

Retenciones definitivas

Sobre dietas y a contribuyentes no residentes

1. Del 15% a las indemnizaciones estipuladas en el numeral 3 del artículo 19 de la Ley 822.

2. Del 25 % a las dietas percibidas en reuniones o sesiones de miembros de directorios, consejos de

administración, consejos u organismos directivos o consultivos y otros consejos u organismos similares,
excepto las dietas percibidas por los concejales y concejalas por asistencia cumplida a las sesiones
ordinarias o extraordinarias de los Consejos Regionales, Consejo Municipal y trabajo de Comisiones
Municipales para los cuales será del 12.5%; y

3. Del 20 % a los contribuyentes no residentes.

Gestión y pago del impuesto

Los empleadores, personas naturales o jurídicas y agentes retenedores incluyendo las representaciones
diplomáticas y consulares, siempre que no exista reciprocidad de no retener, organismos y misiones
internacionales, están obligados a retener mensualmente a cuenta del IR anual de rentas del trabajo que
corresponda pagar al trabajador. La liquidación y declaración de las rentas del trabajo, se hará a más
tardar cuarenta y cinco (45) días después de haber finalizado el período fiscal.

Los contribuyentes que perciban rentas del trabajo de dos o más empleadores, o que hagan uso de su
derecho a las deducciones contempladas que en conjunto excedan el monto exento, deberán presentar
declaración anual del IR de rentas del trabajo y liquidar y pagar el IR que corresponda.

2. Renta de Actividades Económicas

Contribuyentes: personas naturales o jurídicas, fideicomiso, fondos de inversión, entidades y
colectividades, residentes, así como todas aquellas personas o entidades no residentes, que operen con
o sin establecimientos permanentes, que devenguen o perciban, habitual u ocasionalmente, rentas de
actividades económicas.
Hecho generador y materia imponible

Los ingresos devengados o percibidos en dinero o en especie por un contribuyente que suministre bienes
y servicios, incluyendo las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, siempre que éstas se
constituyan o se integren como rentas de actividades económicas; también son rentas de actividades
económicas las originadas en los sectores económicos de: agricultura, ganadería, silvicultura, pesca,
minas, canteras, manufactura, electricidad, agua, alcantarillado, construcción, vivienda, comercio,
hoteles, restaurantes, transporte, comunicaciones, servicios de intermediación financiera y conexos,
propiedad de la vivienda, servicios del gobierno, servicios personales y empresariales, otras actividades
y servicios.

Deducciones

Son deducibles los costos y gastos causados, generales, necesarios y normales para producir la renta
gravable y para conservar su existencia y mantenimiento, siempre que dichos costos y gastos estén
registrados y respaldados por sus comprobantes correspondientes.

Alícuota

La alícuota del IR, será del treinta por ciento (30%).

Los contribuyentes personas naturales y jurídicas con ingresos brutos anuales menores o iguales a doce
millones de córdobas (C$12,000,000.00), liquidarán y pagarán el IR aplicándole a la renta neta la
siguiente tarifa:
Estratos de Renta Neta Porcentaje
Anual aplicable sobre la
renta neta (%)
De Hasta
C$ C$
0.01 100,000.00 10%
100,000.01 200,000,00 15%
200,000.01 350,000.00 20%
350,000,01 500,000.00 25%
500,000.01 a más… 30%

Alícuotas de retención definitiva a personas naturales y jurídicas no residentes

1. Del uno y medio por ciento (1.5%) sobre los reaseguros;

2. Del tres por ciento (3%) sobre:

a. Primas de seguros y fianzas de cualquier tipo;

b. Transporte marítimo y aéreo de carga y pasajeros, así como el transporte terrestre internacional de
pasajeros; y

c. Comunicaciones telefónicas y de internet internacionales; y

3. Del veinte por ciento (20 %) sobre las restantes actividades económicas.
Gestión y pago del impuesto

El IR de rentas de actividades económicas, deberá pagarse anualmente mediante anticipos y retenciones

en la fuente a cuenta del IR de la siguiente manera:

i. Anticipo mensual a cuenta.

Están obligados a pagar un anticipo mensual del 3 %, 2 % y 1 %, según corresponda, sobre la renta bruta
gravable los sujetos exceptuados del pago mínimo definitivo.

ii. Anticipos mensuales del pago mínimo definitivo.

1. De conformidad a los arts. 61 y 63 de la LCT, los contribuyentes no exceptuados del pago mínimo
definitivo estarán obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta de dicho pago; y
2. Estarán obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta del pago mínimo definitivo anual, los
contribuyentes señalados en el art. 52 de la LCT con ingresos percibidos menor o igual a doce millones
de córdobas (C$12,000,000.00);

Sujetos no obligados

1. Los exentos del pago del IR según el art. 32 de la LCT, para lo cual deberán demostrar dicha condición;

2. Los inscritos en Régimen Especial Simplificado de Cuota Fija; y

3. Los sujetos a retenciones definitivas.

La declaración y pago de los anticipos de un mes se efectuará a más tardar el día cinco del mes siguiente.

En la declaración mensual de anticipos a cuenta del IR y del pago mínimo definitivo, podrán acreditarse
las retenciones a cuenta que le hicieren los agentes retenedores, los créditos de ley y los saldos a favor
del período anterior.

Forma de pago de retenciones a cuenta del IR.

1. Los grandes contribuyentes no serán sujetos a efectuarles retenciones en la fuente de rentas de IR de

actividades económicas; No obstante, serán sujetos de las retenciones por las ventas en que se utilicen
como medio de pago tarjetas de créditos y/o débitos; Además, están afectos al pago del IR de rentas de
capital y ganancias y pedida de capital.

2. El régimen de retenciones en la fuente a cuenta del IR, se aplicará en los actos gravados por el IR y con
las alícuotas siguientes:

2.1. Del 1.5 %, sobre la venta de bienes, prestación de servicios y uso o goce de bienes en que se utilice
como medio de pago tarjetas de crédito y/o débito, retenidas en el pago por instituciones financieras a
sus establecimientos afiliados;

2.2. Del 2 %, sobre la compra de bienes y prestación de servicios en general, incluyendo los servicios
prestados por personas jurídicas, trabajos de construcción, arrendamiento y alquileres, que estén
definidos como rentas de actividades económicas.
2.3. Del 3%, en compraventa de bienes agropecuarios, no registradas en bolsas agropecuarias, por estar
sujetos a retenciones definitivas indicadas;

2.4. Del 5%, sobre metro cúbico de madera en rollo;

2.5. Del 10%

a. Sobre servicios profesionales o técnico superior;

b. Al importador eventual;

c. Para toda persona natural o jurídica que importa no siendo su giro habitual, la retención es sobre el
exceso de US$2,000.00;

d. Al comercio irregular de exportaciones de mercancía en general que sea mayor US$500.00.

El monto mínimo para efectuar las retenciones aquí establecidas, es a partir de un mil córdobas
(C$1,000.00), inclusive, por factura emitida. Los montos retenidos deberán ser liquidado, declarado y
enterado a la Administración Tributaria, los primeros cinco días hábiles del mes siguiente.

3. Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital

Son rentas de capital los ingresos devengados o percibidos en dinero o especie, provenientes de la
explotación de activos o cesión de derechos.

Las rentas de capital se clasifican en rentas de capital inmobiliario y mobiliario.

Rentas de capital inmobiliario

Las provenientes del arrendamiento, subarrendamiento, cesión de derechos o facultades de uso o goce
de bienes inmuebles, incluyendo los activos fijos, instalaciones y equipos. Son bienes inmuebles, entre
otros, los siguientes:

a) Terrenos;

b) Edificios y construcciones;

c) Plantaciones permanentes;

d) Vehículos automotores, naves y aeronaves, por estar sujetos a inscripción ante una oficina pública. En
consecuencia, estos bienes no forman parte de la base imponible del IBI;

e) Maquinaria y equipos fijos; y

f) Instalaciones y demás bienes considerados inmobiliarios por accesión.

Rentas de capital mobiliario

Las provenientes de elementos patrimoniales diferentes del inmobiliario, tales como:

a) Las utilidades, excedentes y cualquier otro beneficio pagado en dinero o en especie;

b) Las originadas por intereses, comisiones, descuentos y similares, provenientes de:

i. Créditos, con o sin cláusula de participación en las utilidades del deudor;

ii. Depósitos de cualquier naturaleza y plazo;

iii. Instrumentos financieros de cualquier tipo transados o no en el mercado de valores, bancarios o en

bolsas, incluyendo aquellos transados entre personas; y

iv. Préstamos de cualquier naturaleza.

Las obtenidas por el arrendamiento, subarrendamiento, así como por la constitución o cesión de
derechos de uso o goce, cualquiera sea su denominación o naturaleza, de bienes corporales muebles y
de bienes incorporales o derechos intangibles, tales como prestigio de marca y regalías. Se consideran
regalías los pagos por el uso o la concesión de uso de:

a) Derechos sobre obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográficas y para
la televisión;

b) Patentes, marcas de fábrica o de comercio, nombres comerciales, señales de propaganda, dibujos o

modelos, planos, suministros de fórmulas o procedimientos secretos, privilegios o franquicias;

c) Derechos sobre programas informáticos;

d) Información relativa a conocimiento o experiencias industriales, comerciales o científicas;

e) Derechos personales susceptibles de cesión, tales como los derechos de imagen;

f) Las rentas vitalicias o temporales originadas en la inversión de capitales;

g) Las originadas en donaciones que impongan condiciones o cargas onerosas para el donatario; y

h) Cualquier derecho similar a los anteriores.

Ganancias y Pérdidas de Capital

Las variaciones en el valor de los elementos patrimoniales del contribuyente, como consecuencia de la
enajenación de bienes, o cesión o traspaso de derechos. Asimismo, constituyen ganancias de capital las
provenientes de juegos, apuestas, donaciones, herencias y legados, y cualquier otra renta similar.

Período fiscal

Las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, no tienen período fiscal determinado, por estar
gravadas con retenciones definitivas al momento que se perciban, excepto cuando la Administración
Tributaria lo autorice, previa solicitud del contribuyente, para compensar pérdidas con ganancias de
capital que hayan ocurrido en el mismo período fiscal.

Alícuota

La alícuota del IR a pagar sobre las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital es:
 1. Diez por ciento (10%) para la renta generada por financiamiento otorgado por los bancos
internacionales con grado de inversión, conforme la regulación que sobre la materia defina la
SIBOIF;
2. Quince por ciento (15%), para residentes y no residentes incluyendo los fideicomisos;
3. Treinta por ciento (30%) para operaciones con paraísos fiscales; y
4. En la transmisión de bienes sujetos a registro ante una oficina pública, se aplicarán las siguientes
alícuotas de retención definitivas del IR de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital:

Equivalente en córdobas Porcentaje

del valor del bien en US$ aplicable
De Hasta %
0.01 50,000.00 1.00%
50,000.01 100,000.00 2.00%
100,000.01 200,000.00 3.00%
200,000.01 300,000.00 4.00%
300,000.01 400,000.00 5.00%
400,000.01 500,000.00 6.00%
500,000.01 a más 7.00%

El IR a pagar por las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital, es el monto que resulte de
aplicar las alícuotas del impuesto a la base imponible.

Gestión y pago del impuesto

La declaración y pago de las retenciones definitivas efectuadas en un mes deberán pagarse dentro de
los primeros cinco días hábiles del siguiente mes.

Cuando las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, sean integradas o declaradas como rentas
de actividades económicas, las retenciones definitivas serán consideradas como retenciones a cuenta
del IR de rentas de actividades económicas.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Materia imponible

Enajenación de bienes, Importación e Internación de bienes, Exportación de Bienes y Servicios,

Prestación de Servicios y uso o goce de bienes.

Hecho generador

La enajenación de bienes a cualquier título, la importación y transferencia de uso o goce de bienes, la

exportación de bienes y servicios y la prestación de servicios.
Sujeto del impuesto

Toda persona natural o jurídica, fideicomisos, fondos de inversión, entidades y colectividades, así como
los establecimientos permanentes que realicen los actos o actividades aquí indicadas. Se incluyen los
Poderes de Estado, ministerios, municipalidades, consejos y gobiernos regionales y autónomos, entes
autónomos y descentralizados y demás organismos estatales, cuando éstos adquieran bienes, reciban
servicios, o usen o gocen bienes; así mismo, cuando enajenen bienes, presten servicios u otorguen el uso
o goce de bienes que no tengan relación con sus atribuciones y funciones de autoridad o de derecho
público.

Sujetos exentos

Están exentos del traslado del IVA, sin perjuicio de las condiciones para el otorgamiento de exenciones
y exoneraciones, los sujetos siguientes:

1. Las Universidades y los Centros de Educación Técnica Superior;

2. Los Poderes del Estado, en cuanto a donaciones que reciban;

3. El Gobierno Central y sus empresas adscritas, los gobiernos municipales, gobiernos regionales, en
cuanto a maquinaria, equipos y sus repuestos, asfalto, cemento, adoquines, y de vehículos y sus
repuestos empleados en la construcción y mantenimiento de carreteras, caminos, calles y en la limpieza
pública;

4. El Ejército de Nicaragua y la Policía Nacional;

5. Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragüense;

6. Las iglesias, denominaciones, confesiones religiosas constituidas como asociaciones y fundaciones

religiosas que tengan personalidad jurídica, en cuanto a los bienes destinados exclusivamente a sus fines
religiosos;

7. Las cooperativas de transporte, en cuanto a equipos de transporte, llantas nuevas, insumos y

repuestos, utilizados para prestar servicios de transporte público;

8. Las representaciones diplomáticas y consulares, y sus representantes, siempre que exista

reciprocidad, excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones;

9. Las misiones, organismos internacionales y agencias internacionales de cooperación, así como sus
representantes; los programas y proyectos financiados por la cooperación internacional ejecutados por
las organizaciones sin fines de lucro registradas en las instancias correspondientes; y los programas y
proyectos públicos financiados con recursos de la cooperación internacional conforme convenios y
acuerdos suscritos por el gobierno de la República de Nicaragua. Se exceptúan los nacionales que presten
servicios en dichas representaciones y organizaciones.

Base imponible

a) Enajenación de Bienes
La base imponible del IVA será el precio pactado o establecido en la factura, más toda cantidad adicional
por otros impuestos, derechos intereses o cualquier otro concepto.

b) Servicios
La base imponible en la prestación de servicios será el valor de la contraprestación, más toda cantidad
adicional por otros impuestos, derechos, intereses o cualquier otro concepto, excepto la propina en su
caso.

c) Importaciones e Internaciones
En las importaciones la base imponible del IVA, será el valor en aduana, más toda cantidad adicional por
otros tributos, sean arancelarios, de consumo o no arancelarios que se recauden al momento de la
importación, y los demás gastos que figuren en la declaración o formulario aduanero correspondiente,
excepto

1. En las importaciones ocasionales, la base imponible será la determinada en el párrafo anterior, más el
margen de comercialización del treinta por ciento (30%).

2. En la enajenación de bienes importados o internados previamente con exoneración aduanera, es el

valor en aduana, más toda cantidad adicional por otros tributos vigentes al momento de la importación
o internación, menos la depreciación, utilizando el método de línea recta, en su caso; y

3. En las importaciones o internaciones de los siguientes bienes: aguas gaseadas, aguas gaseadas con
adición de azúcar o aromatizadas, cervezas, bebidas energéticas, jugos, refrescos, bebidas alcohólicas,
vinos cervezas, cigarrillos, cigarros (puros), cigarritos (puritos), y la picadura de tabaco, la base imponible
será el precio al detallista.

Alícuotas

a) Tasa General del 15%

b) Exportaciones 0%

Exenciones objetivas

1. Libros, folletos, revistas, materiales escolares y científicos, diarios y otras publicaciones periódicas, así
como los insumos y las materias primas necesarios para la elaboración de estos productos;

2. Medicamentos, vacunas y sueros de consumo humano, órtesis, prótesis, equipos de medición de

glucosa como lancetas, aparatos o kit de medición y las cintas para medir glucosa, oxígeno para uso
clínico u hospitalario, reactivos químicos para exámenes clínicos u hospitalarios de salud humana, sillas
de ruedas y otros aparatos diseñados para personas con discapacidad, así como las maquinarias,
equipos, repuestos, insumos y las materias primas necesarias para la elaboración de estos productos;

3. El equipo e instrumental médico, quirúrgico, optométrico, odontológico y de diagnóstico para la

medicina humana; incluidas las cintas del tipo de las utilizadas en los dispositivos electrónicos para el
control de los niveles de glucosa en la sangre;
4. Los bienes agrícolas no sometidos a procesos de transformación o envase, siguientes: arroz, maíz,
trigo, frijol negro y rojo, tomate, cebolla blanca y amarilla, chiltoma, repollo, papas, banano, plátano,
sorgo, soya, caña de azúcar y almendra de palma;

5. El arroz con calidad menor o igual a 80/20, aceite vegetal de soya y palma; sal comestible; azúcar de
caña sulfitada, excepto azúcares especiales; y el café molido en presentaciones menores o iguales a 115
gramos;

6. Huevos de gallina, tortilla de maíz, pinol y pinolillo, harina de trigo, pan simple y pan dulce artesanal
tradicional, excepto reposterías y pastelerías; levaduras vivas para uso exclusivo en la fabricación del pan
simple y pan dulce artesanal tradicional; harina de maíz y harina de soya;

7. Leche modificada, maternizada, íntegra y fluida; preparaciones para la alimentación de lactantes a

base de leche; y el queso artesanal;

8. Los animales vivos, excepto mascotas y caballos de raza;

9. Los pescados frescos;

10. Las siguientes carnes que se presenten frescas, refrigeradas o congeladas cuando no sean sometidas
a proceso de transformación, embutidos o envase:

a. La carne de res en sus diferentes cortes y despojos, incluso la carne molida corriente; excepto filetes,
lomos, costilla, otros cortes especiales y la lengua;

b. La carne de cerdo en sus diferentes cortes y despojos, excepto filetes, lomos, chuletas, costilla y tocino;
y

c. La carne de pollo en sus diferentes piezas y despojos, incluso el pollo entero, excepto la pechuga con
o sin alas y filetes;

11. Gas butano, propano o una mezcla de ambos, en envase hasta de 25 libras;

12. El petróleo crudo o parcialmente refinado o reconstituido, así como los derivados del petróleo, a los
cuales se les haya aplicado el Impuesto Específico Conglobado a los Combustibles (IECC) y el Impuesto
Especial para el financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial (IEFOMAV);

13. Los bienes mobiliarios usados;

14. La transmisión del dominio de propiedades inmuebles;

15. Los bienes adquiridos por empresas que operan bajo el régimen de puertos libres, de conformidad
con la ley de la materia y la legislación aduanera;

16. Las realizadas en locales de ferias internacionales o centroamericanas que promuevan el desarrollo
de los sectores agropecuario, micro, pequeña y mediana empresa, en cuanto a los bienes relacionados
directamente a las actividades de dichos sectores;

17. Los billetes y monedas de circulación nacional, los juegos de la Lotería Nacional, los juegos de loterías
autorizados, las participaciones sociales, especies fiscales emitidas o autorizadas por el MHCP y demás
títulos valores, con excepción de los certificados de depósitos que incorporen la posesión de bienes por
cuya enajenación se esté obligado a pagar el IVA; y

18. Los paneles solares y baterías solares de ciclo profundo utilizados para la generación eléctrica con
fuentes renovables y las lámparas y bujías ahorrativas de energía eléctrica.

Importaciones

• Bienes cuya enajenación en el país se encuentren exentos, excepto los bienes enunciados en el numeral
13 del artículo 127;

• Bienes que se importen conforme la Ley No. 535, “Ley Especial de Incentivos Migratorios para los
Nicaragüenses Residentes en el Extranjero” publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 101 del 26 de mayo
de 2005, la “Ley No. 694, Ley de Promoción de Ingreso de Residentes Pensionados y Residentes
Rentistas” publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 151 del 12 de agosto del 2009; y el menaje de casa
de conformidad con la legislación aduanera;

• Bienes que se importen o internen, que conforme la legislación aduanera no llegasen a consumarse,
sea temporal, reimportación de bienes exportados temporalmente o sean objeto de tránsito o
trasbordo; y

• Bienes almacenados bajo control aduanero por empresas que operan bajo el régimen de puertos libres,
de conformidad con la ley de la materia.

Servicios

1. Médicos y odontológicos de salud humana, excepto los relacionados con cosmética y estética cuando
no se originen por motivos de enfermedad, trastornos funcionales o accidentes que dejen secuelas o
pongan en riesgo la salud física o mental de las personas;

2. Las primas pagadas sobre contratos de seguro agropecuario y el seguro obligatorio vehicular
establecidos en la Ley de la materia;

3. Espectáculos o eventos deportivos, organizados sin fines de lucro;

4. Eventos religiosos promovidos por iglesias, asociaciones y confesiones religiosas;

5. Transporte interno aéreo, terrestre, lacustre, fluvial y marítimo;

6. Transporte de carga para la exportación, aéreo, terrestre, lacustre, fluvial y marítimo;

7. Enseñanza prestada por entidades y organizaciones, cuya finalidad principal sea educativa;

8. Suministro de energía eléctrica utilizada para el riego en actividades agropecuarias;

9. Suministro de agua potable a través de un sistema público;

10. Los servicios inherentes a la actividad bancaria y de micro finanzas;

11. Los intereses, incluyendo los intereses del arrendamiento financiero;

12. La comisión por transacciones bursátiles que se realicen a través de las bolsas de valores y bolsas
agropecuarias, debidamente autorizadas para operar en el país;

13. Los prestados al cedente por los contratos de financiamiento comercial por ventas de cartera de
clientes (factoraje);

14. Arrendamiento de inmuebles destinados a casa de habitación, a menos que éstos se proporcionen
amueblados; y

15. Arrendamiento de tierras, maquinaria o equipo para uso agropecuario, forestal o acuícola.

Gestión y pago del impuesto

El IVA se liquidará en períodos mensuales utilizando la técnica débito-crédito. La Administración

Tributaria determinará períodos especiales de liquidación, declaración y pago para casos particulares.

Pago

El saldo del IVA liquidado en la declaración se pagará:

1. En la enajenación de bienes, prestación de servicios, o uso o goce de bienes, el pago se hará

mensualmente dentro de los cinco (5) días subsiguientes al período gravado, o en plazos menores;

2. En la importación o internación de bienes o mercancías, en la declaración o formulario aduanero de

importación correspondiente, previo al retiro de los bienes o mercancías del recinto o depósito
aduanero; y

3. En la enajenación posterior a la importación o internación de bienes o mercancías con exoneración

aduanera.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)

El ISC es un impuesto indirecto que grava el consumo selectivo de bienes o mercancías, conforme los
Anexos I y II de la Ley de Concertación Tributaria (arts. 150 LCT y 104 RLCT).

Creación, materia imponible, hecho generador y ámbito.

Créase el Impuesto Selectivo al Consumo, en adelante denominado ISC, el cual grava los actos realizados
en el territorio nicaragüense sobre las actividades siguientes:

1. Enajenación de bienes;

2. Importación e internación de bienes; y

3. Exportación de bienes, de conformidad con el art. 151 LCT.

El ISC no será considerado ingreso a los efectos del IR o tributos de carácter municipal, pero será parte
de la base imponible del IVA. (art. 149 LCT).
Sujetos pasivos.

Están sujetos al pago del ISC:

1. El fabricante o productor, en la enajenación de bienes gravados;

2. El ensamblador y el que encarga a otros la fabricación o producción de bienes gravados; y

3. Las personas naturales o jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades y colectividades, que
importen o introduzcan bienes gravados, o en cuyo nombre se efectúe la importación o introducción.

4. El fabricante o productor, en la enajenación de bebidas alcohólicas, cervezas y alcohol etílico; y

5. El importador en la importación y en la primera enajenación de bebidas alcohólicas, cervezas y alcohol

etílico.

Exenciones subjetivas:

arts. 153, 154, 168 LCT y 106,107, 108 RLCT

ISC al azúcar

El azúcar está gravado con una alícuota de ISC porcentual sobre el precio, y no podrá gravarse en su
enajenación, importación o internación con ningún otro tributo regional o municipal.

Alícuota del azúcar (art. 176)

La alícuota del ISC al azúcar es del dos por ciento (2%) y es aplicable a los incisos arancelarios de acuerdo
con el Sistema Arancelario Centroamericano (SAC) que corresponda a los descrito en el art. 173 de la
LCT.

Gestión y pago del impuesto

El ISC se liquidará en períodos mensuales utilizando la técnica débito-crédito. La Administración

Tributaria determinará períodos especiales de liquidación, declaración y pago para casos particulares.

Pago

El ISC se pagará de la manera siguiente:

1. En la enajenación de bienes, el pago se hará mensualmente a la Administración Tributaria dentro de

los cinco días subsiguientes al período gravado, o en menores plazos según establezca la Administración
Tributaria;

2. En la importación o internación de bienes, el pago se hará conforme la declaración o formulario

aduanero correspondiente, previo al retiro de las mercancías del recinto o depósito aduanero; y

3. En la enajenación posterior a la importación o internación de bienes o mercancías con exoneración

aduanera.
IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES

Es el tributo que recae sobre determinados documentos contenidos expresamente en la Ley de

Impuestos de Timbres Fiscales, siempre que se expidan en Nicaragua o cuando sean extendidos en el
extranjero y que tengan efectos en el país.

• Certificados

• Certificaciones

• Pagarés, letras de cambio

• Contratos de compraventa

• Papel de protocolo y testimonios

• Pólizas de importación entre otros

Lo paga el que recibe el bien o derecho, las personas que expidan u otorguen documentos gravados por
este impuesto.

De conformidad al art. 240 de la Ley de Concertación Tributaria, a partir del uno de enero del 2013 las
nuevas tarifas para timbres fiscales y papel sellado son las siguientes:

La actualización de la cuota del ITF será calculada y publicada por el Ministerio de hacienda y Crédito
Público, mediante acuerdo ministerial, durante los primeros veinte días del mes de diciembre del año
previo a su entrada en vigencia.
No. Documento Córdobas CS
1 Atestado de naturalización:
a) Para centroamericanos y españoles 280
b) Para personas de otras nacionalidades 690
2 Atestados de patentes y marcas de fábricas 140
3 Certificados de daños o averías 70
Certificaciones y constancias, aunque sean negativas, a la
4 vista de libros y archivos

a) Para acreditar pagos efectuados al Fisco 30

b) De solvencia fiscal 30
c) De no ser contribuyente 30
d) De residencias de los extranjeros y sus renovación anual 280
e) De sanidad para viajeros 70
f) De libertad de gravamen de bienes inmuebles en el 70
Registro Público
g) De inscripción en el Registro de la Propiedad Inmueble o 70
Mercantil
h) Del estado civil de las personas 35
Por autenticar las firmas de los Registradores de la
Propiedad Inmueble, Mercantil,
Industrial, Registro Central de las Personas y Registro del
i)119 70
Estado Civil de las
Personas en todos los Municipios y Departamentos de la
República
j) Los demás 70
5 Declaración que deba producir efectos en el extranjero 140
Expedientes de juicios civiles de mayor cuantía,
6 mercantiles y de tramitación 15
administrativa o tributaria, cada hoja
7 Incorporación de profesionales graduados en el extranjero 140
(atestado)
8 Obligaciones de valor indeterminado 70
9 Poderes especiales y generales judiciales 70
10 Poderes especialísimos, generalísimos y generales de 100
administración
Igual que el
11 Poderes (sustitución de) poder
sustituido
Igual que el
contrato u
12 Promesa de contrato de cualquier naturaleza
obligación
respectiva
13 Papel sellado electrónico:
a) De protocolo, cada hoja 10
b) De testimonio, cada hoja 15
Igual que el
contrato u
14 Prórrogas de obligaciones o contratos
Obligación
prorrogada
Igual que la
Reconocimiento de cualquier obligación o contrato obligación o
15
especificado en esta Ley contrato
reconocido
16 Reconocimiento de cualquier obligación o contrato no 140
especificado en esta Ley
17 Registro de marcas de fábrica y patentes (atestado de) 70
18 Servidumbre (constitución de) 70
19 Títulos o concesiones de riquezas naturales:
a) De exploración 1,400
b) De explotación 14,000